【主观题训练营】财务与会计：应付职工薪酬（答案已发）
【计算题】大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，公司总共有10名车间管理人员，5名高级管理人员，40名生产人员。2×19年11月30日，“应付职工薪酬”账户的贷方余额为100万元，2×19年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：
（1）12月5日，大海公司将自产的一批产品奖励给生产人员，该批产品的公允价值为110万元，成本为80万元。
（2）12月15日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费，自2×19年1月1日起，公司为5名高级管理人员每人租赁住房一套并提供小轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为3万元（按月支付），每辆轿车年折旧为6万元。
（3）12月21日，大海公司将月初购买的1套公寓，以优惠价格向职工出售，其售价为每套85万元，该套公寓的购买价格为每套100万元。售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年，假定不考虑相关税费。
（4）12月21日，公司根据工资审批单，以银行存款发放上月工资50万元。
（5）12月25日，大海公司根据2×18年12月公司批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。
根据上述资料，回答下列问题。
问题1：根据事项（1），影响大海公司2×19年度报表存货项目的金额为（ ）万元。
A.80
B.44.3
C.124.3
D.30
问题2：根据上述事项，影响2×19年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.40
B.36.25
C.－5
D.31
问题3：2×19年年末，大海公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为（ ）万元。
A.20
B.40
C.50
D.10
问题4：大海公司2×19年12月发生的上述事项对资产项目的影响额为（ ）万元。
A.－39.45
B.39.45
C.－35.7
D.－30
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1年前
问题1：
正确答案：B
答案解析：发放给生产人员的福利应该计入生产成本，从而影响存货项目的金额，所以影响大海公司存货项目的金额＝110×（1＋13％）－80＝44.3（万元）。
借：生产成本 124.3
贷：应付职工薪酬 124.3
借：应付职工薪酬 124.3
贷：主营业务收入 110
应交税费——应交增值税（销项税额） 14.3
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
问题2：
正确答案：C
答案解析：影响利润总额的金额＝（110－80）（事项1）－（3×5＋6×5）（事项2）＋（120－110）（事项5）＝－5（万元）。
事项（2），计提12月的租赁费和折旧费：
借：管理费用 3.75
贷：应付职工薪酬 3.75
借：应付职工薪酬 3.75
贷：累计折旧 （6×5/12）2.5
银行存款 （3×5/12）1.25
事项（3）：
借：银行存款 85
长期待摊费用 15
贷：固定资产 100
事项（4）：
借：应付职工薪酬 50
贷：银行存款 50
事项（5）：
支付辞退福利：
借：应付职工薪酬 30
贷：银行存款 30
冲减多计提的辞退福利：
借：应付职工薪酬 （120－110）10
贷：管理费用 10
问题3：
正确答案：D
答案解析：应付职工薪酬贷方科目的余额＝100（12月月初）－50（事项4）－（120－110＋30）（事项5）＝10（万元）。
问题4：
正确答案：A
答案解析：影响资产项目的金额＝（124.3－80）（事项1）－（2.5＋1.25）（事项2）－50（事项4）－30（事项5）＝－39.45（万元）。
1年前