【答案】

（1）资料1：企业处理正确。

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

该业务中，支付生产工人劳务派遣费，取得增值税专用发票，注明税额1500元。即：取得“差额征税”的专用发票。

假设题目中收取劳务派遣费的单位A企业，收取不含税劳务派遣费金额666000元、税额1500元。同时A企业支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额为636000元，余额=666000-636000=30000（元）。则A企业增值税应纳税额=30000×5%=1500（元），开具增值税专用发票注明金额666000元、税额1500元。

增值税一般纳税人，除规定不得开具增值税专用发票的业务外，可以按照规定开具增值税专用发票，包括一般计税方法和简易计税方法。小规模纳税人可以自行选择使用发票管理新系统，开具增值税专用发票。

（2）资料2：企业处理不正确。

支付销售货物运输服务费用取得的增值税专用发票载明的商品和服务分类简称与适用税率或征收率不相符，为无效增值税抵扣凭证。

当期不得抵扣的进项税额为4200元。

当期调账分录：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　4200

　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4200

某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2023年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：

资料1：5月12日，48号凭证：支付生产工人劳务派遣费。企业账务处理为：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　666000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1500

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　667500

后附原始凭证：

（1）增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*人力资源服务*派遣费，注明金额666000元，税额1500元，备注栏注明“差额征税”。

（2）网上银行付款凭证1份，注明金额667500元。

资料2：5月29日，115号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　 70000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　4200

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 74200

后附原始凭证：

（1）增值税专用发票1份，载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管理服务费，注明金额70000元，税额4200元。

（2）银行转账支票存根1份，注明金额74200元。

问题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。

【答案】

（1）甲公司应扣缴增值税=500000÷（1+6%）×6%=28301.89（元）。

（2）该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证为从税务机关取得的代扣代缴税款的完税凭证。

（3）纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当留存书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料。

（2020年）甲公司主营装饰服务和设计服务，2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？