【答案】

该业务账务处理不正确。

账务调整分录如下：

借：主营业务成本　　　　　　　600000

　　应付账款　　　　　　　　　371800

　贷：主营业务收入　　　　　　　860000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　　　　　　　　　111800

某税务师事务所接受委托对甲企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业2023年5月将一批商品按市场价格等价换取材料，并取得对方（一般纳税人）开具的增值税专用发票。该批商品账面成本为60万元，不含税市场售价为86万元。

企业的相关账务处理为：

借：原材料　　　　　　　　　　860000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　　　　　　　111800

贷：应付账款　　　　　　　　　371800

　　　库存商品　　　　　　　　　600000

要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。

新收入准则：“可变对价”的确认不影响增值税关于销售折扣销售额的确认。

甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日销售货物，约定不含税销售额100000元。为促使客户加速付款，甲公司给予2/10，1/20，n/30的现金折扣政策。客户在3月15日完成付款。

按照新收入准则，甲公司确认收入时，应按照可能发生的最高折扣来估计合同负债，即100000×2%=2000（元），确认收入100000-2000=98000（元）。

实际收到货款时，再将收入调整为实际收款额100000-1000=99000（元）。

账务处理如下：

（1）3月1日，销售行为发生，确认收入：

借：应收账款　　　　　　　　　113000

　贷：主营业务收入　　　　　　　 98000

　　　合同负债—可变对价　　　　2000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　　　　　　　　　13000

（2）3月15日，客户实际付款后：

借：银行存款　　　　　　　　　　112000

　　合同负债　　　　　　　　　　　2000

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　1000

　　　应收账款　　　　　　　　　　113000