【答案】

延期支付货款的利息应作为价外费用，换算为不含税金额并入销售额，计算销项税额。

销项税额=60000÷（1+13%）×13%=6902.65（元）

账务调整分录如下：

借：财务费用　　　　　　　　6902.65

　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　　　　　　　　6902.65

（2018年）某增值税一般纳税人2023年5月收到购货方支付拖欠的货款4000000元（该批货物于2022年12月销售并已按规定缴纳了相关税费），以及延期支付货款的利息60000元。

账务处理：

借：银行存款　　　　　　　　4060000

　贷：应收账款　　　　　　　　4000000

　　　财务费用　　　　　　　　　60000

要求：简述上述业务应如何进行税务处理及账务调整。

答案：该企业账务处理不正确。销售边角料取得的收入，属于应税销售额，应计算缴纳增值税。

账务调整分录如下：

借：营业外收入　　　　　　　　67800

　贷：其他业务收入　　　　　　　60000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　

　　　　　　　　　　　　　　　　 7800

（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2023年4月发生的业务进行纳税审核。

“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金6.78万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：

借：库存现金　　　　　　　　　67800

　贷：营业外收入　　　　　　　　67800

要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。

（2016年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（　　）。

A.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C.因物价上涨向买方收取的差价补贴

D.因购货方违约延期付款收取的利息