国际税收基本原则

具体内容

单一课税原则

跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税。

受益原则

（1）纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准。
受益多者多纳税，受益少者少纳税，受益相同者负担相同的税收，受益不同者负担不同的税收。
（2）国际税收规则将跨境交易中的积极所得（主要通过生产经营活动取得的收入）的征税权主要给予来源国，将消极所得（主要通过投资活动取得的收入）的征税权主要给予居住国。

（3）跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得。按照受益原则，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国。
（4）按照单一原则和受益原则，所有跨境交易的所得，至少应按照来源国的税率征税，且不应超过居住国的税率。
（5）单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例。

国际税收中性原则

（1）国际税收规则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。
（2）国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量：
①从来源国的角度看，就是资本输入中性；资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资者和外国投资者在相同税前所得情况下适用相同的税率。
②从居住国的角度看，就是资本输出中性；资本输出中性要求税法既不鼓励也不阻碍资本的输出，使国内投资者和
海外投资者的相同税前所得适用相同的税率。