【涉税服务实务】暂时性差异和永久性差异_税务师-正保会计网校

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【涉税服务实务】暂时性差异和永久性差异

小花猫喵喵

某公司2020年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2020年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；
（2）违反环保规定支付罚款20万元。
如何进行所得税的账务处理？
该公司2021年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。2021年该公司处置了2020年计提10万元存货跌价准备的存货。如何进行所得税的账务处理？

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全部评论(5)

鸡蛋韭菜

加油吧

1年前

小花猫喵喵

1年前

小花猫喵喵

『正确答案』应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）应交所得税＝130×25％＝32.5（万元）
违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异
递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 325000

应纳税所得额＝150-10＝140（万元）
应交所得税＝140×25％＝35（万元）
递延所得税资产减少2.5万元。
借：所得税费用 375000
贷：应交税费——应交所得税 350000
递延所得税资产 25000

1年前

小花猫喵喵

『正确答案』应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）应交所得税＝130×25％＝32.5（万元）
违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异
递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 325000

1年前

小花猫喵喵

『正确答案』应纳税所得额＝100＋10＋20＝130（万元）应交所得税＝130×25％＝32.5（万元）违反环保规定支付罚款20万元属于永久性差异递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）
账务处理：
借：所得税费用 300000
递延所得税资产 25000
贷：应交税费——应交所得税 325000

1年前

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