【问题】

汇算清缴后，如何进行账务处理？

【回答】

1. 汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

a. 企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

  借：以前年度损益调整

      贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

  借：应交税费-应交企业所得税费用

      贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

     贷：以前年度损益调整

b. 小企业会计准则账务处理如下：

  补缴的所得税之前没有计提现在补计提

  借：所得税费用

      贷：应交税费-应交企业所得税费用

  实际补缴

  借：应交税费-应交企业所得税费用

       贷：银行存款

2. 汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

a. 调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

b. 企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税。