【税法一】烟叶税与增值税的区别与联系
烟叶税与增值税、消费税的联系
| 区分 | 计算公式 | 提示 |
| 烟叶税的计算 | 烟叶税=收购烟叶实际支付的价款总额×烟叶税税率20%=收购烟叶实际支付的收购价款×（1+10%）×20% | 价外补贴按“收购价款”的10%计算，而不论题目给出的价外补贴是多少 |
| 一般纳税人收购烟叶（农产品）准予抵扣进项税额的计算 | 准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税）×扣除率=（实际支付的收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率 | （1）价外补贴体现的是实际支付的金额 （2）增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额 |
| 委托加工烟丝业务受托方代收代缴消费税的计算（受托方无同类价） | 受托方（单位）代收代缴消费税=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率30%）×30% 其中，材料成本=烟叶成本=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税）×（1-扣除率10%）=（实际支付的收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×（1-扣除率10%） | 一般纳税人收购农产品，准予计算抵扣进项税额，烟叶成本要剔除准予计算抵扣的进项税额部分 |
【多项选择题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年1月向烟农收购烟叶，在收购发票上注明收购价款90万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴10万元。将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝并于当月生产领用，从乙企业取得的增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝。已知烟丝的消费税税率为30%，乙企业无同类烟丝的销售价格。关于上述业务，下列涉税事项处理正确的有（ ）。
A．甲卷烟厂应缴纳烟叶税20万元B．甲卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额10.8万元
C．甲卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额11.98万元
D．乙企业应代收代缴消费税67.71万元
E．乙企业应代收代缴消费税67.64万元
1242人看过
1年前
1年前