【赢在起点】财务与会计：债权投资的账面价值_税务师-正保会计网校

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【赢在起点】财务与会计：债权投资的账面价值

贝拉

二星青藤勋章

【单选题】2019年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的，面值总额为1000万元的债券，该债券系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。甲公司实际支付价款1080万元，另外支付交易费用10万元。经测算该债券的实际年利率为3.51%，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日该债权投资的账面价值为（　）万元。
A.1055.39
B.1157.15
C.1167.86
D.1066.11

761人看过 1年前

全部评论(3)

荣誉

C

1年前

二星青藤勋章

贝拉

考察知识点
债权投资的后续计量

正确答案：C
答案解析：该债权投资的账面价值＝（1080＋10）×（1＋3.51%） 2≈1167.86（万元）
2019年1月1日
借：债权投资——成本　1000
　　　　　　——利息调整　90
　　贷：银行存款　1090
此时，该金融资产的账面价值＝1000＋90＝1090（万元）
2019年12月31日
借：债权投资——应计利息　（1000×5%）50
　　贷：债权投资——利息调整　11.74
　　　　投资收益　（1090×3.51%）38.26
此时，该金融资产的账面价值＝1090＋50－11.74＝1128.26（万元）
2020年12月31日
借：债权投资——应计利息　（1000×5%）50
　　贷：债权投资——利息调整　10.4
　　　　投资收益　（1128.26×3.51%）39.6
此时，该金融资产的账面价值＝1128.26＋50－10.4＝1167.86（万元）。

【提示】如果债券是分期付息，到期一次还本，那么应借记“应收利息”科目，而不是“债权投资——应计利息”，此时票面利息不影响该金融资产的账面价值。

1年前

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