交易日

汇率选择

1、交易日汇率选择：交易发生日，即期或近似。

2、兑换业务，先买卖后交易，差额入损益。（一定是企业吃亏）

3、企业收到投资者以外币投入的资本：

（1）应当采用交易日即期汇率折算；

（2）不得采用合同约定汇率；

（3）不得采用即期汇率的近似汇率折算；

（4）外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

汇兑差额

1、计算原理

外币货币性项目汇兑差额＝期末外币余额×期末即期汇率－汇率变动调整前的人民币余额

2、汇兑损失VS汇兑收益

货币性资产账户：正数属于汇兑收益，负数属于汇兑损失

货币性负债账户：正数属于汇兑损失，负数属于汇兑收益

3、科目归属：见下表

外币货币性项目汇兑差额

1、一般情况

计入：财务费用

2、外币专门借款（本金及利息）

资本化：计入资产成本

其他情况：计入财务费用或管理费用（企业筹建期间）

3、外币一般借款

计入：财务费用

外币非货币性项目汇兑差额

1、以历史成本计量的外币非货币性项目

不产生汇兑差额

2、以成本与可变现净值孰低法计量的存货

资产减值损失（先折算，后计提减值准备）

3、以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目

交易性金融资产：公允价值变动损益

其他权益工具投资：其他综合收益（先折算，后比较公允变动）