（一）一般纳税人可以选择简易计税的情形：

1.老项目

2.甲供工程

3.清包工；

建筑服务简易计税：无需到税局备案，资料留存备查。

（二）收到预收款时的财税处理

1.会计上、企业所得税上不确认收入；

2.增值税纳税义务未发生，但是需要预缴增值税——跨地级市：服务发生地；本地级市：机构所在地；

3.预收时，应该开具“6.未发生销售行为的不征税项目”发票中的“建筑服务预收款”；如果直接用建筑服务编码开发票，则纳税义务发生；

4.《增值税预缴税款表》填写注意事项

“销售额”和“扣除金额”都按照含税金额填写。

5.账务处理——一般纳税人

5.账务处理——小规模纳税人

（三）工程完工，预留一定比例质保金、保证金

1.会计、企业所得税：确认收入

2.增值税

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

3.账务处理

借：应收账款

　　贷：主营业务收入（工程结算、合同结算）

　　　　应交税费——待转销项税额 一般计税

一般纳税人一般计税方法收到质保金等：

借：银行存款

　　贷：应收账款

借：应交税费——待转销项税额

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（四）发票开具

1.备注栏：注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；

2.增值税：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以汇总纳税。

总公司、分公司：均为增值税纳税人；

项目部：不是增值税纳税人，但跨地级市提供建筑服务，需要在项目所在地预缴增值税，发票应该由总公司或者分公司开具。

3.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的专票抵扣进项税额。

（1）集团内；

（2）内部授权或三方协议书；

（3）第三方直接与发包方结算工程款。