一、注意一般企业与制造业等行业企业、小微企业（含个体户）的不同

1、一般企业享受增量留抵退税的条件比制造业等纳税人更为严格，主要体现在第一个条件上；

（1）一般企业：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（2）制造业等：无第一条要求；

2、一般企业在计算允许退还的增量留抵税额时需要打六折计算；

3、一般企业只允许退还增量留抵税额，不允许退还存量留抵税额。

二、留抵退税的账务处理

  取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—— 应交增值税(进项税额转出）”科目。

三、留抵退税对城建、教育费附加、地方教育附加计税（征）依据的影响

  对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

四、注意留抵退税与免抵退税、免退税、即征即退、先征后退（返）的关系。

五、骗取留抵退税的方式及相应处理

1、隐瞒收入——补提销项税额、补企业所得税；滞纳金（若有）、罚款

2、延期确认增值税纳税义务发生时间——主观故意还是非主观故意?补提销项税额；滞纳金（若有）、罚款（故意）

3、销售税率适用错误——主观故意还是非主观故意?补提销项税额；滞纳金（若有）、罚款（故意）

4、取得虚开专票一善意还是非善意?

5、进项税额应该转出未转出——主观故意还是非主观故意?