我们一定赢：《涉税服务实务》重要知识点回顾-农产品进项税额的抵扣
农产品进项税额的抵扣
1.基本规定
取得的扣税凭证 | 用途 | 可抵进项 |
海关进口增值税专用缴款书、9％专票 | 生产或加工13％税率货物 | 扣税凭证上注明的增值税额＋1％ |
用于生产或提供9％、6％等税率货物、服务 | 扣税凭证上注明的增值税额 | |
农产品销售发票或收购发票、3％专票 | 生产或加工13％税率货物 | 买价×（9％+1％） |
用于生产或提供9％、6％等税率货物、服务 | 金额×9％ |
2.购进烟叶可抵扣进项税额
准予抵扣的进项税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×（1＋20％）× 扣除率（9％或10％）
3.核定扣除
（1）以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人
（2）方法：投入产出法、成本法、参照法
（3）核定扣除条件下：扣除率为销售货物的适用税率
4.如何抵扣农产品进项税额
（1）计算扣除时
取得时先抵扣9％；
使用时按照用途确定是否“加计抵扣”1％；
（2）核定扣除时
购进时全额计入采购成本，销售时按照核定的税额抵扣进项税额，减少相应的成本。
5.附列资料（二）本期进项税额明细的填写——计算扣除
一、申报抵扣的进项税额 | ||||
项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
（一）认证相符的专票 | 1=2+3 |
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其中：本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 |
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前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 |
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（二）其他扣税凭证 | 4=5+6+7+8a+8b |
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其中：海关进口增值税专用缴款书 | 5 |
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农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |
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代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | | —— | |
加计扣除农产品进项税额 | 8a | —— | —— |
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其他 | 8b | |
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包括小规模纳税人开具或税局为其代开的专票
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2年前
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