【综合分析题】甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%；适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2×19年度实现利润总额7500万元（未调整前），2×19年度的财务报告于2×20年4月1日批准对外报出，2×19年所得税汇算清缴工作于2×20年3月31日结束。2×20年1月1日至4月1日，发生如下事项：

（1）2×20年2月5日，注册会计师在审核时发现，2×19年年末甲公司针对待执行合同变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系2×19年11月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2×20年5月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品，违约金为合同总价款的20%。2×19年12月31日，甲公司库存A产品300件，每件成本0.6万元，目前市场价格为每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。


（2）甲公司2×20年3月发现，甲公司误认为一项管理用无形资产的使用年限不确定，未进行摊销，也未计提减值。注册会计师在审核时发现该无形资产的使用年限可确定。该无形资产是在2×19年10月购入的，2×19年应摊销的金额为120万元。假设会计与税法对该无形资产的摊销方法相同。


（3）2×19年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉。


（4）甲公司2×20年2月20日收到丁公司退回的产品。该产品系甲公司2×19年11月1日销售给丁公司，售价200万元，增值税额为26万元，产品成本120万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，并对应收账款按5%计提了坏账准备。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料，回答下列问题。

问题1
针对上述事项（1），甲公司正确的会计处理有（　）。
A.增加2×19年度预计负债45万元
B.增加2×19年度存货跌价准备9万元
C.增加2×19年度预计负债27万元
D.增加2×19年度预计负债36万元

问题2
长城公司20×2年1月甲材料的材料成本差异率为（　）。
A.－5.50％
B.5.00％
C.5.29％
D.5.50％

问题3
长城公司当月为生产乙产品领用甲材料的实际成本为（　）元。
A.357 000
B.323 000
C.357 986
D.358 700

问题4
长城公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（　）。
A.10％、50％、90％
B.20％、50％、90％
C.10％、80％、90％
D.20％、80％、100％

问题5
长城公司月末在产品应负担的直接人工和制造费用为（　）元。
A.52 342.86
B.34 350
C.32 317.5
D.49 245.71

问题6
长城公司1月完工的乙产品的总成本为（　）元。
A.446 575
B.446 192.5
C.455 000
D.456 214

问题1 正确答案：BC 答案解析：执行合同损失＝0.6×300－0.45×300＝45（万元）；不执行合同的损失＝违约金损失0.45×300×20%＋预计市场销售损失300×（0.6－0.57）＝36（万元），因此选择不执行合同。退出合同支付的违约金损失27（0.45×300×20%）万元确认为一项预计负债，预计市场销售损失9（300×（0.6－0.57）万元确认为减值。 借：以前年度损益调整——营业外支出　27 　　贷：预计负债　27 借：以前年度损益调整——资产减值损失　9 　　贷：存货跌价准备　9 借：递延所得税资产　[（27＋9）×25%]9 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　9 借：盈余公积　2.7 　　利润分配——未分配利润　24.3 　　贷：以前年度损益调整　（27＋9－9）27 问题2 正确答案：B 答案解析： 1月3日产生材料成本差异＝49 510－600×80＝1 510（元）， 1月15日产生的材料成本差异＝404 900－4 780×80＝22 500（元）， 1月28日产生的材料成本差异＝78 000－1 000×80＝－2 000（元）， 1月甲材料的材料成本差异率＝（16 010＋1 510＋22 500－2 000）/（250 000＋48 000＋382 400＋80 000）×100％＝5％。 问题3 正确答案：A 答案解析：领用材料的实际成本＝（1000＋3250）×80×（1＋5%）＝357 000（元）。 问题4 正确答案：A 答案解析 第一道工序完工程度＝10×50％/50＝10％， 第二道工序完工程度＝（10＋30×50％）/50＝50％， 第三道工序完工程度＝（10＋30＋10×50％）/50＝90％。 问题5 正确答案：B 答案解析：在产品的约当产量＝50×10%＋110×50%＋100×90%＝150（件）， 月末在产品应负担的直接人工和制造费用＝（10 840＋172 360）/（650＋150）×150＝34 350（元）。 问题6 正确答案：C 答案解析：因为原材料是在产品开工时一次投入的，因此完工产品应负担的材料费用＝（357 000＋71 610）/（650＋260）×650＝306 150（元）； 完工产品应负担的直接人工和制造费用＝（10 840＋172 360）/（650＋150）×650＝148 850（元）。 完工乙产品的总成本＝306 150＋148 850＝455 000（元）。