自产自用应税消费品的计税依据和应纳税额的计算

一、计税规则

（一）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

（二）其他方面是指：

（1）生产非应税消费品；

（2）用于：在建工程；管理部门、非生产机构；提供劳务；（对内）

用于：馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（对外）

二、计税依据和应纳税额的计算

（一）有同类消费品的销售价格的

按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（加权平均售价）。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

（二）没有同类消费品的销售价格的

按照组成计税价格计算纳税。

1.实行从价定率办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

2.实行从量定额办法计算纳税的计税依据和应纳税额计算公式

实行从量定额办法计算纳税的计税依据为自产自用数量，应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=自产自用数量×定额税率

3.实行复合计税办法计算纳税的计税依据和应纳税额的计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率

成本利润率是应税消费品的全国成本利润率，由国家税务总局确定。考试题目会给出。

【单选题】某酒厂2021年6月生产药酒，当月赠送客户0.1吨，已知该种药酒无同类产品售价，生产成本每吨50000元，成本利润率为5%，药酒的消费税税率为10%，则该厂当月应纳消费税（　）元。

A.735.00

B.525.00

C.5833.33

D.583.33