不确认递延所得税负债、资产的特殊情况

一、商誉的初始确认（不确认递延所得税负债），原因是：

　　1.若确认——产生新的递延所得税负债，增加商誉账面价值的计算结果——又产生递延所得税负债，二者无限循环；

　　2.由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。

二、除企业合并以外的其他交易或事项中，如该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，即使形成暂时性差异，在交易或事项发生时也不确认相应的递延所得税负债或资产；

三、与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：

　　1.投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；

　　2.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

　　比如投资企业准备长期持有，不准备出售；如果想出售，就需要考虑递延所得税负债。