纳税人：进口收货人或办理报关手续的人、代理进口完税凭证注明的人

资管产品管理人、建筑第三方

以发包人名义对外经营并由发包人承担法律责任：发包人

扣缴义务人：境外在境内应税，无境内营业机构 劳务：代理人、购买方

   服务、无形资产、不动产：购买方

纳税人分类：标准：年销售额500万

销售额：纳税申报销售额（免税+代开）、稽查查补销售额、评估调整销售额

不含偶然无形资产、不动产销售额

差额计税情况下，用未扣除之前的销售额判定

身份：必须小规模：其他个人

可选择做小规模：非企业性单位、不经常发生应税行为

二、征税范围

税目：货物：销售进口有形动产

劳务：加工修理修配有形动产

服务：交通运输服务，建筑服务，邮政服务，电信服务，生活服务，现代服务，金融服务

无形资产

不动产

【提示】易混税目

增值税征税范围： 境内： 销售货物 起运地或所在地的境内

销售不动产 不动产在境内

销售自然资源使用权 自然资源在境内

销售其他服务或无形资产 销售方或购买方在境内
境外：境外单位个人 销售服务—完全在境外发生

  销售无形资产—完全在境外使用

  出租有形动产--完全在境外使用

增值税征税范围—视同销售：货物： 代销业务中的委托方及受托方

总分机构异地移送（不在同一县市）

自产委托：集体福利、个人消费、投分赠

外购：√投分赠

×集体福利、个人消费---不抵进项

服务：√单位和个体户 无偿提供，公益/公众除外

×其他个人

无形资产/不动产：单位和个人 无偿提供，公益/公众除外

增值税征税范围：兼营： 分别核算，分别计税 未分别核酸、从高计税

    混合销售：一项销售行为同时涉及 √货物+服务

          ×货物+货物

×服务+服务

×货物+无形资产

×货物+不动产

       按主业计税

增值税征税范围：特殊销售： 执法查处拍卖收入不纳税，转售纳税

   销售预付卡或充值不纳税，消费纳税

  不征税：政府性基金、行政事业收费

   单位个体户和员工双向提供服务

   列明党费、团费、会费等

   存款利息

   保险赔付

   根据国家指令无偿提供运输服务

   住宅专项维修基金

   资产重组涉及的货物、不动产、土地使用权转让

   20年后财政补贴收入 √与销售收入数量直接挂钩  ×其他

第02讲　税率和征收率、税收优惠

三、税率和征收率
　　
税率：13% 一般货物销售进口、劳务、有形动产租赁

9% 货物—列举货物销售进口 食品类、资源类、文化类、农业类

行为—建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权

交通运输、邮政业 基础电信

6% 增值电信

金融服务、生活服务

现代服务（租赁除外）

销售无形资产（土地除外）

零税率 国际运输、港澳台运输、航天运输

研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术

征收率：3%-- 除5%征收率以外的情形

       --减按2% --含税收入/（1+3%）*2%

             --小规模销售自己使用过的固定资产

             --一般人销售自己使用过不得抵扣且未抵进项的固定资产

             --二类纳税人销售旧货

      5%--不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权

       --劳务派遣和安保服务差额计税时

       --一般纳税人人力资源外包选择简易计税时

       --减按1.5%  个人出租住房：含税收入/（1+5%）*1.5%

     0.5%--2020年5月1日-2023年底，二手车经销企业销售收购二手车   含税收入/（1+0.5%）*0.5%

     1%--小规模纳税人3%征收率情形（至2022年3月31日）   含税收入/（1+1%）*1%

四、增值税税收优惠

增值税税收优惠：法定免税 --农业生产者销售自产农产品

--其他个人销售自己使用过的物品

特定免税 --货物·蔬菜、部分鲜活肉蛋产品批发零售·向居民供热的采暖费收入

--服务·教育、医疗、农业相关、彩票发行、社团会费等收入

--无形资产·个人转让著作权·四技服务

--不动产·个人转让自建自用住房·家庭财产分割

·个人转让购买住房·不满2年·全额计税

满2年·一般免税，北上广深非普通差额计税

·个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房简易计税·5%减按1.5%

                 --金融服务·列明利息·国债、地方政府债、统借统还、金融同业往来利息等

                       ·列明金融商品转让·个人转让、QFII、香港投资者

                       ·保险·1年以上人身保险保费

                --进口货物·进口抗癌药品、罕见病药品减按3%

                社区养老、家政、托育·抗艾滋药品·农村自来水

                科普活动门票·小额贷款·境外机构投资境内债市

                货物期货保税交割·扶贫货物捐赠·销售旧车0.5%

                以出口货物为目标的产品责任保险、产品质量保证保险

                小规模阶段优惠：3%-1%-免税

         即征即退—税负超3%部分·软件、动漫软件、管道运输、有形动产融资租赁及售后回租

               税负超6%部分·飞机修理劳务

               退50%·风力发电

               按人数·安置残疾人

        先征后退—列明出版物

        扣减增值税—退役士兵重点群体·创业·3年内每户每年12000限额·上浮20%

                           ·就业·3年内每实际招用人属6000限额·重点群体上浮30%

                                                     退役士兵上浮50%

首次购置税控专用设备+技术维护费·全额抵税，可结转

起征点—仅限个人，不含一般纳税人个体户·财政部、国家税务总局调整

小规模按月不超15万，按季不超45万免税·其他个人出租不动产按月分摊租金

第03讲　销项税额