[涉税服务实务] 按增值税抵扣凭证分类——专票与普票发票的管理

1.增值税专用发票

　　专票分为纸质发票和电子发票。

　　（1）基本联次

　　发票联（购买方）、抵扣联（购买方）、记账联（销售方）

　　（2）专票限于增值税一般纳税人领用使用。2020.2.1起，除其他个人外的增值税小规模纳税人可以选择自开专票，也可以由税务机关代开专票。

　　（3）一般纳税人不得领用开具专票的情形

　　一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具专票：

　　①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；

　　②有《税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；

　　③有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

　　a.虚开专票；

　　b.私自印制专票；

4）小规模纳税人自开专票的规定

　　①除其他个人外，增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自开专票——自愿使用增值税发票管理系统自行开具；也可以由税务机关代开专票；选择自开专票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开专票；

　　②在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具专票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“专票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

   【知识点拨1】除其他个人外，所有小规模纳税人均可以选择自开专票；

　　【知识点拨2】选择自开专票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开；

　　【知识点拨3】选择自开专票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，税务机关不再为其代开；

　　【知识点拨4】除其他个人外，小规模纳税人无论销售额高低，均可以选择自开专票。

　　c.向税务机关以外的单位和个人买取专票；

　　d.借用他人专票；

　　e.未按规定开具专票；

　　f.未按规定保管专票和专用设备；

　　g.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

　　h.未按规定接受税务机关检查。

　　国务院税务主管部门（国家税务总局）统一负责全国的发票管理工作。省级税务机关的发票管理工作由省税务机关负责；

　　发票的种类、联次、内容以及使用范围由国家税务总局规定。其中，在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定；在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省税务机关确定；

　　增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；其他发票，按国家税务总局的规定，由省税务机关确定的企业印制；

　　发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样由国家税务总局规定，发票监制章由省税务机关制作。