【税务师一班】三税突击队+消费税零售环节应纳税额计算
零售环节应纳税额计算（一）金银铂钻首饰饰品
（二）超豪华小汽车
项目 | 具体规定 |
纳税环节 | 零售环节5％：金、银、金基、银基合金首饰及镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品（不含包金、镀金首饰饰品） 生产环节10％：其他贵重首饰珠宝玉石 |
进出口 | 经营单位金银首饰消费税进口不征，出口不退。 |
混售计税 | 既销售金银首饰，又销售非金银首饰的，应分别核算销售额； 分不清楚或不能分别核算的，生产环节销售的一律从高计税，零售环节销售的，一律按金银首饰计税。 |
零售环节纳税人 | 境内从事金银首饰零售业务的单位和个人为消费税纳税人； 委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。 |
计税依据 | （1）计税依据为不含增值税的销售额。 （2）连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额征税。 （3）带料加工的金银首饰，按受托方同类销售价格计税，没有同类价的，按组价计税。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－金银首饰消费税税率） （4）视同销售，按同类销售价格计税，没有同类价的，按组价计税。 组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）/（1－金银首饰消费税税率） 【提示】利润率一律定为6％ （5）金银首饰以旧换新（含翻新改制）销售额为实际收取的不含增值税的全部价款。 |
纳税义务发生时间 | 销售金银首饰：收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天 视同销售金银首饰：移送的当天 带料加工、翻新改制金银首饰：受托方交货的当天 |
纳税地点 | 纳税人核算地主管税务局 |
项目 | 具体规定 |
范围 | 超豪华小汽车是指每辆零售价格不含增值税≥130万元的乘用车和中轻型商用客车 |
纳税人 | 将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人 |
税额计算 | 应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税）×10％ |
厂家直销 | 国内汽车生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车，生产和零售环节加总计税。 应纳税额＝销售额×（生产环节税率＋零售环节税率） |
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3年前
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