【税务师一班】三税突击队+增值税纳税义务发生时间
纳税义务发生时间
情形 | 纳税义务发生时间 |
一般销售 | 收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开发票的，为开具发票当天 【提示1】收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 【提示2】取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 |
进口货物 | 报关进口当天 |
扣缴义务 | 纳税义务发生当天 |
预收款 | 一般货物：货物发出时 |
| 长期货物：收到预收款或合同约定的收款日当天 （生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等） | |
| 租赁服务：收到预收款的当天 |
直接收款 | 不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 |
托收承付委托收款方式 | 发出货物并办妥托收手续的当天 |
赊销和分期收款方式 | 书面合同约定的收款日期当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 |
委托代销 | 收到代销单位的代销清单 收到全部或者部分货款 发出代销货物满180天的当天 |
金融商品转让 | 所有权转移的当天 |
视同销售 | 货物移送的当天； 服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更当天 |
建筑服务 | 被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间 |
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3年前
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