销项税额销项税额＝销售额×税率
　　（一）一般销售方式下的销售额

项目	具体规定
包括	销售额＝全部价款＋价外费用　 不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 【提示】价外费用均含税，用对应业务税率或征收率换算。
不包括	（1）受托加工消费品代收代缴的消费税； （2）代垫运费：发票开具并转交给购货方； （3）销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费； （4）代为收取的同时满足列明条件的政府性基金或者行政事业性收费。
外币折算	折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。确定后1年内不得变更。

（二）视同销售行为销售额
　　纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：
　　1.按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均售价确定；
　　2.按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均售价确定；
　　3.按组成计税价格确定

一般组价	组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
消费品组价	组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税

　　【提示】
　　1.成本：自产货物为实际生产成本，外购货物为实际采购成本。
　　2.成本利润率由国家税务总局确定。一般货物为10％，应税消费品另有规定。
（三）特殊销售方式下的销售额

销售方式	类别	税务处理	提示
折扣折让	折扣销售（商业折扣） 先折扣后销售	（1）价格折扣：同一发票金额栏上的折扣额可减除 （2）实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理	备注栏注明的价格折扣额不能从销售额中减除
	销售折扣（现金折扣） 先销售后折扣	折扣额不得减除	与会计“新收入准则”规则不同
	销售折让/退回	是原销售额的减少，开红字发票冲减销售额	照原适用税率开具红字发票
以旧换新	金银首饰	销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额	消费税以旧换新销售额规则与增值税一致
	其他货物	按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格
还本销售		销售额是货物销售价格，不得扣减还本支出	——
以物易物		双方均做购销处理，以各自发出的货物核算销售额	必做销项，但进项是否可抵要看情况

销售方式	类别	税务处理	提示
直销	直销企业→直销员→消费者	企业和直销员都计税，销售额为收取的全部价款和价外费用	——
	直销企业→消费者	企业计税，销售额为收取的全部价款和价外费用	——
包装物押金	啤酒、黄酒以外的酒类	特殊处理： 收取计税 逾期（超1年）不计税	（1）销售货物时收取的包装物租金，在收取时做价外费用计税。 （2）包装物押金、等收入均为含税金额，价税分离适用对应货物税率。
	其他货物	一般处理： 收取不计税 逾期（超1年）计税