会计处理

卖出外币

借：银行存款——人民币【外币金额×银行买入价】

　　财务费用【差额】

　　贷：银行存款——××外币【外币金额×即期汇率】

买入外币

借：银行存款——××外币【外币金额×即期汇率】

　　财务费用【差额】

　　贷：银行存款——人民币【外币金额×银行 卖出价】

会计处理

（1）企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率（收到投资款时的即期汇率）折算。

  【注意】交易发生日的即期汇率不一定是投资合同签订时的即期汇率。

  【注意】不论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。

（2）外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，所以不产生外币资本折算差额。