昨天，税税发布了关于税务师5科难度的内容，收到了很多学员的留言，大家对于5科难度的看法是不同的，有的说财会难，有的说法律难。其中有些学员表示：法律太难了，背了那么久都过不了！

【提示】

多项选择题：每小题有5个选项，有2~4个选项符合题意，全部选对得满分；少选，所选的每个选项得0.5分；多选、错选不得分；适当取舍。

综合分析题：每小题有5个选项，有1~4个选项符合题意，错选不得分；少选，所选得每个选项得0.5分。

计算能力较强、税务基础好的考生，可先考税一、税二及涉税服务实务，这三科联系紧密，穿插学习易理解；

计算能力稍弱，但文字记忆能力好的考生，可先考财务与会计、涉税服务相关法律，这两科记忆内容都很多，适合一起学。

民法 : 物权、债权、婚姻家庭继承

商法 : 设立个人独资企业、合伙企业、公司；

       进行电子商务；破产

第一篇　行政法律制度

行政法是指关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。

行政法调整的是行政主体与公民、法人和其他组织之间因行政管理活动而发生的法律关系。

一、行政法基础

【例题1.多选题】根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有（　）。

A.处罚应当符合法律设定该处罚的目的

B.处罚应平等地适用法律，相同情况相同处罚

C.处罚应有法定依据，不逾越法定权限，遵守法定程序

D.处罚应全面考虑事实、性质、情节以及危害后果等相关因素

E.处罚应保持适度适中，符合比例原则，符合情理且具有可行性

【答案】ABDE

【解析】（1）行政合理性原则包括：①行政行为应符合立法目的（选项A）；②行政行为应建立在考虑相关因素的基础上（选项D）；③平等地适用法律规范，符合公正法则（选项B）；④行政行为应保持适度，符合比例原则要求（选项E）；⑤符合自然规律、客观性要求和社会道德观念，符合人类理性和公平正义观念。

（2）行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律规定，不得与法律相抵触，选项C应为行政合法性原则的要求。

二、行政法的渊源

【提示】法律保留事项：税种的设立、税率的确定、税收征收管理等税收基本制度。

【磨眼睛口诀】率总管，法律留

【例题2.多选题】根据《立法法》规定，只能由法律规定的有（　）。

A.税种的设立

B.征税范围

C.税率的确定

D.税收征收管理

E.税收优惠

【答案】ACD

【解析】税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。

三、效力冲突的解决方式

一般遵循以下3个原则：

1

上位法优于下位法；

2

新法优于旧法；

3

特别法优于一般法；

特殊见下表：【揭开面纱】家长管孩子

【例题3.多选题】根据《立法法》规定，关于行政法渊源中效力冲突的解决方式，下列说法中，正确的有（　）。

A.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决

B.根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

C.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决

D.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决

E.地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决

【答案】BCDE

【解析】选项A，法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决，选项A错误。

以上是周靖老师为大家带来的法律科目的解读。想跟周靖老师学法律吗？周老师主讲VIP签约特训班（直播）、高效实验班（录播）、畅学旗舰班（录播）课程，长按识别下方二维码，快来选一门学习吧！

文章来源：正保会计网校税务师原创内容，作者：税税，转载请联系授权并注明来源。