留抵退税新政策出台，2022教材会不会改？进项税构成比例到底是什么意思？

贝拉

国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策

实施力度有关征管事项的公告

国家税务总局公告2022年第4号（详见公告原文）

　　为认真贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《政府工作报告》要求，根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》按照目前留抵退税政策。我们分为两部分。

一、一般企业留抵退税。

退税公式是：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

二、先进制造业留抵退税。

退税公式是：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

这里面都有一个进项税构成比例，按照文件解释：

进项构成比例：为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

也就是你要统计一下你的进项税中，专票（含机动车销售统一发票）、缴款书和完税凭证的合计占到你总的进项税的一个比例。

看到这里，很多人就有点纳闷了，平时进项税不就是这几种抵扣吗？

还有其他的凭证吗？

当然有哦！

目前有效抵扣凭证如下：

1.增值税专用发票

2.税控机动车销售统一发票

3.海关进口增值税专用缴款书

4.解缴税款完税凭证注明

5.农产品销售发票

6.农产品收购发票

7.通行费增值税电子普通发票

8.通行费发票（桥、闸）

9.旅客运输服务发票

10.外贸企业进项税额抵扣凭证

所以，你这个比例可能并非100%哦，当然，如果你实际抵扣的没有除了专票（含机动车销售统一发票）、缴款书和完税凭证以外的其他凭证，那么你这个比例就是100%。

那么2022税务师教材目前还没有出，按惯例大概在四、五月份，鉴于2021年《涉税服务实务》中考到了留抵退税的相关内容，又加上新政出台，同学们记得关注新教材中关于留抵退税部分的变动，让我们拭目以待！

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