（二）
居民企业甲2019年核算的会计利润为1600万元，税务评估分局在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：
（1）营业外收入中有技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元，未享受相关优惠。
（2）该企业在十一黄金周为打折促销，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；当年未确认收入但已结转成本。已知该库存商品是2019年6月向某一般纳税人企业购进的，结转的成本为20万元；该企业的账务处理为：
借：主营业务成本　　　　20
贷：库存商品　　　　　　20
（3）当年通过当地省级人民政府向某非目标脱贫的贫困地区捐款250万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。（均为单项选择题）
1.甲企业2019年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得额为（　　）万元。
A.500      B.600     C.700      D.800
2.甲企业2019年应补缴的增值税、城建税（所在地税率为7%）和教育费附加合计为（　　）万元。（不考虑其他税费）
A.11.44     B.10.12     C.13.6     D.14.3
3.甲企业2019年对外捐赠应调整的企业所得税应纳税所得额为（　　）万元。（不考虑地方教育附加）
A.47.21      B.48.52     C.45.68     D.0
【答案解析】
1.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800-100=700（万元），其中500万元免征企业所得税，剩余的200万元减半征收企业所得税，所以应纳税调减=500+200×50%=600（万元）。
2.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”上分别注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳增值税。按现行税率规定：应补缴增值税=(100-20)×13%=10.4，应补缴的城建税和教育费附加=10.4×（7%+3%）=1.04（万元），应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计=10.4+1.04=11.44（万元）。
3.该企业十一促销没有确认收入，应调整会计利润，确认收入80万元，所以调整后的会计利润=1600+20+80-10.12=1689.88（万元），捐赠扣除限额=1689.88×12%=202.79（万元），实际对外捐赠250万元超出扣除限额，应纳税调增=250-202.79=47.21（万元）。（商业折扣促销冲减当期收入，不结转成本，所以结转成本的20万需要调增回来）