多层境外抵免,境外所得额的确认问题
下文的15条中的境外所得173.68按132/（1-24%）得出。但是境外股息红利所得=境外股息、红利税后净所得与就该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和。（118.8+13.2+43=175）为啥结果不一样哇？？可以解答？
中国一家跨国公司A，在乙国设B公司，为子公司。B在丙国设C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各拥有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东拥有；2012年度 A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国公司所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提税。试计算A、B、C公司各自应纳税额及外国税收抵免额？
分析境外公司控股层级及比例是否符合现行税收抵免政策文件规定
本案例中，A公司拥有B公司50%股权，B公司拥有C公司50%股权，采用“乘法”计算，即A公司拥有C公司25%股权，超过20%，控股层级2级，符合相关文件规定。
计算步骤
1.计算C公司在丙国应纳税额＝400×20%＝80（万元）；
2.计算C公司的税后利润＝400－80＝320（万元）；
3.计算C公司税后利润对其股东B公司的分配额＝320×50%×50%＝80（万元）；
4.计算C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额＝（80＋0）×80÷320＝20（万元）；
5.计算B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700（万元），即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元；
6.计算B公司应纳所得税总额＝700×24%＝168（万元）；
7.计算B公司抵免限额＝168×100÷700＝24（万元）；
8.计算B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝80×10%＋20＝28（万元）；
9.比较第7步和第8步金额大小确定可抵免金额＝24（万元）；
10.计算B公司实际应缴纳的所得税额＝168－24＝144（万元）；
11.计算B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额＝144＋8＝152（万元）；
12.计算B公司税后利润额＝600＋80－152＝528（万元）；
13.计算B公司税后利润分配额＝528×50%×50%＝132（万元）；
14.计算B公司所纳税款当中属于由A公司负担的数额＝(152＋20)×132÷528＝43（万元）；
15.计算A公司的应纳税所得总额＝1000＋132÷(1－24%)＝1173.68（万元），即境内所得1000万元，境外所得173.68万元；
16.计算A公司应纳所得税总额＝1173.68×25%＝293.42（万元）；
17.计算A公司抵免限额＝293.42×173.68÷1173.68＝43.42（万元）；
18.计算A公司就获得的股利132万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝132×10%＋43＝56.2（万元）；
19.比较第17步和第18步金额大小确定可抵免金额＝43.42（万元）；
20.计算A公司实际应缴纳的所得税额＝293.42－43.42＝250（万元）。
上文的15条中的境外所得173.68按132/（1-24%）得出。但是境外股息红利所得=境外股息、红利税后净所得与就该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和。（118.8+13.2+43=175）为啥结果不一样哇？？可以解答？
中国一家跨国公司A，在乙国设B公司，为子公司。B在丙国设C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各拥有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东拥有；2012年度 A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国公司所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提税。试计算A、B、C公司各自应纳税额及外国税收抵免额？
分析境外公司控股层级及比例是否符合现行税收抵免政策文件规定
本案例中，A公司拥有B公司50%股权，B公司拥有C公司50%股权，采用“乘法”计算，即A公司拥有C公司25%股权，超过20%，控股层级2级，符合相关文件规定。
计算步骤
1.计算C公司在丙国应纳税额＝400×20%＝80（万元）；
2.计算C公司的税后利润＝400－80＝320（万元）；
3.计算C公司税后利润对其股东B公司的分配额＝320×50%×50%＝80（万元）；
4.计算C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额＝（80＋0）×80÷320＝20（万元）；
5.计算B公司在乙国的应纳税所得总额＝600＋80÷（1－20%）＝700（万元），即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元；
6.计算B公司应纳所得税总额＝700×24%＝168（万元）；
7.计算B公司抵免限额＝168×100÷700＝24（万元）；
8.计算B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝80×10%＋20＝28（万元）；
9.比较第7步和第8步金额大小确定可抵免金额＝24（万元）；
10.计算B公司实际应缴纳的所得税额＝168－24＝144（万元）；
11.计算B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额＝144＋8＝152（万元）；
12.计算B公司税后利润额＝600＋80－152＝528（万元）；
13.计算B公司税后利润分配额＝528×50%×50%＝132（万元）；
14.计算B公司所纳税款当中属于由A公司负担的数额＝(152＋20)×132÷528＝43（万元）；
15.计算A公司的应纳税所得总额＝1000＋132÷(1－24%)＝1173.68（万元），即境内所得1000万元，境外所得173.68万元；
16.计算A公司应纳所得税总额＝1173.68×25%＝293.42（万元）；
17.计算A公司抵免限额＝293.42×173.68÷1173.68＝43.42（万元）；
18.计算A公司就获得的股利132万元直接缴纳和间接负担的所得税额＝132×10%＋43＝56.2（万元）；
19.比较第17步和第18步金额大小确定可抵免金额＝43.42（万元）；
20.计算A公司实际应缴纳的所得税额＝293.42－43.42＝250（万元）。
上文的15条中的境外所得173.68按132/（1-24%）得出。但是境外股息红利所得=境外股息、红利税后净所得与就该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和。（118.8+13.2+43=175）为啥结果不一样哇？？可以解答？
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