九、将净利润调节为经营活动的现金流量净额
　　

1、间接法的调整项目：
　　（1）影响净利润但不属于经营活动现金流量的事项；
　　（2）影响经营活动现金流量但不影响净利润的项目。
　　

2、整体思路：
　　资产类项目：增就调减，减就调增；
　　负债类项目：增就调增，减就调减；
　　损益类项目：减少利润的调增，增加利润的调减。
　　【提示1】计入在建工程或研发支出的固定资产折旧、无形资产摊销不予调整；
　　【提示2】调整时不考虑与经营活动有关的财务费用（如票据贴现息）。

八、现金流量表的填列方法----（三）筹资活动产生的现金流量
　　
　　应付账款、应付票据等商业应付款的现金流量属于经营活动，不属于筹资活动现金流量。

八、现金流量表的填列方法（二）投资活动产生的现金流量

八、现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量
　　根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
　　（一）经营活动产生的现金流量 　　
　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。

七、现金流量表的编制基础
　　现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

六、综合运用上述填列方法分析填列
　　1.“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；
　　2.“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。

　　3.“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列；
　　4.“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；
　　5.“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”、“应收利息”、“应收股利”三个总账科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；
　　6.“债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目的期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目中填列，购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”项目中填列。

　　7.“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示：
　　（1）净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；
　　（2）净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

五、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
　　1.“固定资产”＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备＋固定资产清理
　　2.“在建工程”＝在建工程＋工程物资－在建工程减值准备－工程物资减值准备
　　3.“无形资产”＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
　　4.“投资性房地产”＝投资性资产－投资性房地产累计折旧－投资性房地产减值准备
　　5.“使用权资产”＝使用权资产－使用权资产累计折旧－使用权资产减值准备
　　6.“长期应收款”＝长期应收款（扣除一年内到期）－未实现融资收益－坏账准备
　　7.“长期应付款”＝长期应付款（扣除一年内到期）－未确认融资费用＋专项应付款
　　8.“持有待售资产”、“长期股权投资”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列。

四、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
　　1.“长期借款”、“应付债券”项目：根据“长期借款”、“应付债券”总账科目余额扣除“长期借款”、“应付债券”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额计算填列；
　　2.“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于1年内（含1年）到期偿还数后的金额填列。

三、根据明细账科目余额计算填列
　　1.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；
　　2.“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；
　　3.“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产，在“其他非流动金融资产”项目中填列；
　　4.“其他债权投资”项目应根据“其他债权投资”科目的明细科目余额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目中填列；购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”项目中填列；

　　5.“应收款项融资”项目，应根据“应收票据”、“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列。
　　6.“应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列，其中的借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列；
　　7.“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；
　　8.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；
　　9.“未分配利润”项目应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列；

二、根据几个总账科目期末余额计算填列
　　“货币资金”＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
　　“其他应付款”＝其他应付款＋应付利息＋应付股利

一、根据相关总账科目期末余额直接填列
　　

“其他权益工具投资”

“递延所得税资产”

“长期待摊费用”

“短期借款”

“交易性金融负债”

“递延收益”

“递延所得税负债”

“实收资本（或股本）”

“其他权益工具”

“库存股”

“资本公积”

“其他综合收益”

“盈余公积”