十、税务行政处罚裁量权的行使规则【掌握】
　　（一）行使税务行政处罚裁量权的原则

　　（二）税务行政处罚裁量基准制定

　　（三）税务行政处罚裁量权规则适用

九、行政处罚执行程序【掌握】
　　（一）处罚机关与收缴罚款机构相分离
　　1.当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
　　2.可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形：
　　①依法给予100元以下的罚款的；
　　②不当场收缴事后难以执行的；
　　③在边远、水上、交通不便地区，行政机关及其执法人员依照规定作出罚款决定后，当事人到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款确有困难的，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款。

　　【注意】相关金额总结

　　3.行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具国务院财政部门或省、自治区、直辖市财政部门统一制发的专用票据。
　　4.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。
　　5.在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至行政机关；行政机关应在2日内将罚款缴付指定的银行。

　　（二）行政处罚的强制执行措施
　　1.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款，加处罚款的数额不得超出罚款的数额；
　　2.根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖、依法处理或者将被冻结的存款、汇款划拨抵缴罚款；
　　3.根据法律规定，采取其他行政强制执行方式；
　　4.申请人民法院强制执行。

八、行政处罚的适用【掌握】
　　1.不予处罚
　　指行为人虽然实施了违法行为，但由于具有特定的情形，而不给予处罚。具体情形：
　　（1）不满14周岁的人有违法行为时；
　　（2）精神病人、智力残疾人在不能辨认或不能控制自己行为时有违法行为的；
　　（3）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
　　（4）违法行为在2年内未被发现的，不予行政处罚。涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，该期限延长至5年。法律另有规定外；
　　（5）当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定；
　　（6）初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。

　　2.从轻或减轻处罚
　　（1）已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的；
　　（2）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
　　（3）受他人胁迫或者诱骗有违法行为的；
　　（4）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；
　　（5）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；
　　（6）法律、法规、规章规定其他应从轻或减轻行政处罚的。

七、行政处罚的管辖【掌握】
　　1.级别管辖：由县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖，法律、行政法规另有规定的除外；
　　2.地域管辖：由违法行为发生地的行政机关管辖；法律、行政法规、部门规章另有规定的，从其规定。
　　【提示】《海关行政处罚实施条例》规定，海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖。
　　3.协商管辖和指定管辖：如果出现管辖争议应当协商解决，协商不成的，报请共同的上一级行政机关指定管辖；也可以直接由共同的上一级行政机关指定管辖。

六、行政处罚的实施主体【掌握】
　　1.具有行政处罚权的行政机关
　　（1）行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施。
　　（2）国家在城市管理、市场监管、生态环境、文化市场、交通运输、应急管理、农业等领域推行建立综合行政执法制度，相对集中行政处罚权。
　　（3）国务院或者省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关或者法律规定的其他机关行使。

　　2.法律、法规授权的组织
　　法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。
　　3.受委托的组织
　　（1）行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内书面委托符合规定条件的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。
　　（2）受委托组织在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。
　　（3）委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。
　　【提示】行政许可是只能委托行政机关，行政处罚是委托符合规定条件的组织。

五、行政处罚的设定

四、税务行政处罚：
　　1.罚款
　　2.没收违法所得
　　3.停止出口退税权
　　4.吊销税务行政许可证件
　　【注意】较大数额的罚款（个人≥2000元、组织≧10000元）；没收较大数额违法所得；吊销税务许可证件可听证。

三、行政处罚的种类