（八）“待转销项税额”明细科目
　　1.核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
　　2.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应交税费—简易计税”科目。
　　3.按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

（七）“销项税额抵减”专栏
　　1.记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
　　注意：只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用本专栏核算。例如，房地产开发企业自行开发房产，采用一般计税方法时，允许扣除相对应的土地价款。
　　2.账务处理：
　　借：主营业务成本等
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
　　　　贷：银行存款（或应付账款）

（六）“销项税额”专栏
　　1.核算内容：一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
　　2.退回销售货物应冲销的销项税额用红字登记。
　　3.采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，账务处理：
　　借：应收账款、应收票据、银行存款等
　　　　贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　4.将自产、委托加工的货物用于集体福利的，账务处理：
　　借：应付职工薪酬
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　5.将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、分配利润的，账务处理：
　　借：长期股权投资、应付股利等
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　6.将自产、委托加工、外购的货物用于对外捐赠的，账务处理：
　　借：营业外支出
　　　　贷：库存商品
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

（五）“进项税额转出”专栏
　　1.核算内容
　　一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等（已抵扣进项税额）发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
　　转出时按照抵扣时的税率或扣除率做转出，而非按照转出时的税率或扣除率做转出。
　　2.具体分为三种情况：
　　（1）已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。
　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是兼用于上述不允许抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。
　　（2）在产品、产成品、不动产等发生非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额作转出处理。
　　（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，应作进项税额转出。
　　3.增值税留抵税额退税
　　自 2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。对同时符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，收到退还的期末留抵税额时：
　　借：银行存款
　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（四）“待抵扣进项税额”明细科目
　　1.核算内容
　　一般纳税人已取得增值税扣税凭证并进行用途确认，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
　　包括：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
　　2.纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对于该部分进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期，计算加计抵减额。
　　3.2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额，在当期形成留抵税额的，可用于计算增量留抵税额。企业如符合留抵退税条件的，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（三）“待认证进项税额”明细科目
　　

1.核算内容
　　（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证由于当期未进行勾选确认而不得从销项税额中抵扣的进项税额。
　　（2）一般纳税人通过增值税申报系统上传海关增值税专用缴款书信息但未通过税务机关比对的进项税额。
　

2.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

（二）“进项税额”专栏
　　1.核算内容
　　一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
　　2.企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务等支付的准予抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。