一、知识点：委托方对由受托方代收代缴的消费税的处理

二、经典例题

1.【例题·单选题】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（　）科目。

A.应交税费——应交消费税

B.管理费用

C.委托加工物资

D.税金及附加

【正确答案】A

【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

2.【例题·单选题】委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（　）。

A.其他业务成本

B.应交税费——应交消费税

C.收回的委托加工物资的成本

D.管理费用

【答案】C

【解析】委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借“委托加工物资” 科目，贷“应付账款”“银行存款”等科目。

3.【例题·单选题】企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（　）。

A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

【正确答案】B

【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托加工环节的消费税可以抵扣，借记“应交税费——应交消费税”科目。同时由于款项尚未支付，因此要贷记“应付账款”科目。