2021年《税法一》经典练习+易混易错知识点（四）销售使用过的固定资产、旧货：一般纳税人VS小规模纳税人

贝拉

一、知识点：一般纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货vs小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货

纳税人销售自己使用过的物品或旧货
纳税人类别	情形	税务处理	计税公式	发票开具
一般纳税人	销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产	按适用税率征收增值税	销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％	可以开具专票
	销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货	依照3％征收率减按2％征收增值税	应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％	只能开具普票，不得开具专票
	销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货	可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货）	应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％	可以开具专票
	销售自己使用过的除固定资产、旧货外的其他物品	按适用税率征收增值税	销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％	可以开具专票
小规模纳税人	销售自己使用过的固定资产和旧货	按3％征收率减按2％征收增值税	应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％	只能开具普票，不得开具专票（包括不得由税务机关代开专票）
小规模纳税人	可以放弃减税，按照3％征收率计税（不包括销售旧货）	可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货）	应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％	可以开具专票
其他个人	销售自己使用过的物品	免征增值税

二、经典例题

1.【例题·单选题】2020年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2020年12月，甲商贸公司将2020年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取含税价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税为（　）元。（假定甲公司未放弃优惠政策，月合计销售额超过10万元）

A.275.86

B.34.48

C.38.83

D.58.25

【正确答案】 C

【答案解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收增值税。应缴纳增值税＝2000÷（1＋3％）×2％＝38.83（元）

2.【例题·单选题】关于销售旧货，下列表述正确的是（　）。

A.一般纳税人销售旧货按3％征收增值税

B.可以开具增值税专用发票

C.可以由税务机关代开增值税专用发票

D.不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票

【正确答案】D

【答案解析】选项A，一般纳税人销售旧货按3％的征收率减按2％征收增值税；选项B，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

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