二、经典例题

1.（2018年）下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（　）。

A.居民企业来自于境外的所得

B.小型微利企业来自于境内的所得

C.高新技术企业来自于境内的所得

D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得

【答案】D

【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10％的税率。

2.（2017年）某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（　）万元。

A.2.5

B.2

C.5

D.1

【答案】B

【解析】非居民企业未在中国境内设立机构场所的，实际所得税税率10％，应缴纳企业所得税＝21.2÷（1＋6％）×10％＝2（万元）。

3.（2017年）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10％的企业所得税税率的是（　）。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

【答案】C

【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10％的税率征收企业所得税。