概念

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

非居民

非居民企业和非居民个人

税务报到

①非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称“合同”）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续
②依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续

合同变更

境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》

注销

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，办理注销税务登记

税法规定

对非居民企业取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴

以支付人为扣缴义务人

适用情况：
①对非居民企业在中国境内未设立机构、场所
②或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴

工程作业和劳务所得

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

核定原因

非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的

核定方式

①收入能正确计算的，按收入总额核定应纳税所得额
应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率
②成本费用能正确计算的，按成本费用核定应纳税所得额　　
应纳税所得额＝成本费用总额/（1－核定利润率）×经核定利润率
③经费能正确计算，按经费支出换算收入核定应纳税所得额
应纳税所得额＝经费支出总额/（1－核定利润率）×核定利润率

提示1：
分别核算

非居民企业在境内从事适用不同核定利润率的经营活动的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税，应从高适用利润率

提示2：
核定时间

非居民企业收到主管税务机关送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》应在收到后10个工作日内，完成填写并送达主管税务机关，主管税务机关在受理《非居民企业所得税征收方式鉴定表》后20个工作日内，完成该项征收方式的确认工作

对在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业的所得，按下列方法计算应纳税所得额

收入全额

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得

差额

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
财产净值是指财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额

核定应税所得率

1、按应税收入核定

能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

应纳税所得额＝应税收入×应税所得率

2、按成本费用支出额核定

能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

提示：实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

核定税额

税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
2、按照应税收入额或成本费用支出额定率核定
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定
4、按照其他合理方法核定

提示：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。