一、一般销售方式下的销售额
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（2）代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；
（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；
（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
应税服务 | 销售额 | 发票 |
金融商品转让 | 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 | 不得开具增值税专用发票 |
经纪代理服务 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 | 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票 |
人力资源外包服务 | 按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金 | 向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 |
融资租赁业务 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额 | |
融资性售后回租业务 | 以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额 | |
航空运输企业 | 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 | |
一般纳税人提供客运场站服务 | 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 | |
旅游服务 | 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 | 选择差额扣除办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 |
建筑服务 | 提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 | 全额开具增值税专用发票 |
房地产开发企业的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外） | 以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。 | 全额开具增值税专用发票 |
销售不动产 | 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 | |
劳务派遣服务 | 纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 | 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 |
安全保护服务 | 比照劳务派遣服务政策 | 比照劳务派遣服务政策 |
转让2016年4月30日前取得的土地使用权 | 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税 | |
物业管理服务中收取自来水水费 | 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 | |
签证代理服务 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额 | 向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票 |
4年前
特殊销售方式 | 具体类型 | 税务处理 |
销售折扣 | 折扣销售（商业折扣） | 如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果将折扣额仅在发票“备注”栏注明，则不得从销售中减除折扣额 |
销售折扣（现金折扣） | 不得从销售中减除折扣额 | |
销售折让 | 可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字专用发票的，不得从销售额中减除 | |
以旧换新 | 一般货物 | 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 |
金银首饰 | 可按销售方实际收取的不含税全部价款征收增值税 | |
还本销售 | 不得从销售额中减除还本支出 | |
以物易物 | 双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 | |
包装物押金 | 一般货物、啤酒、黄酒 | 单独记账核算，时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，并入销售额征税。 |
啤酒、黄酒以外的酒类产品 | 无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税 | |
直销企业 | 企业先销售给直销员，直销员再销售给消费者 | 直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员销售给消费者时，按规定缴纳增值税。 |
企业通过直销员向消费者销售，直接向消费者收款 | 直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。 | |
4年前
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4年前