【知识点分享】涉税服务实务 税收征收管理 纳税评估
纳税评估
纳税评估是税收风险管理重要的组成部分和核心的手段。
1、纳税评估概念
（1）纳税评估工作主要由基层税务机关负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
（2）对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对分支机构汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。
（3）开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
2、纳税评估指标
（1）通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类。
（2）特定分析指标：根据具体税种及其相关因素选定。
3、纳税评估对象
（1）对象：税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
（2）评估对象选择方法：计算机自动筛选、人工分析筛选、重点抽样筛选。
（3）重点分析对象：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。
4、纳税评估方法
（1）纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展；
（2）对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。
5、纳税评估结果的处理
处理方法 | 适用范围 |
提请纳税人自行改正 | 计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题和无须立案查处的。 |
约谈纳税人 | 需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题。 |
实地调查核实 | 必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的。 |
移交税务稽查部门处理 | 有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的。 |
作出评估分析报告/纳税评估工作报告 | 对纳税评估中发现的问题作出评估分析报告；评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。 |
6、纳税评估工作的管理
对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。
4年前