梅花香自苦寒来《税法一》专项测试（二）增值税 （答案部分）

一、单项选择题

1.

【正确答案】D

【答案解析】关于加计抵减政策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销 售额。

2.

【正确答案】D

【答案解析】自2021年4月1日至2022年12月31日，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成 立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过45万元的，免征增值税。

3.

【正确答案】B

【答案解析】选项A，随着各环节交易活动的进行，经营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税 款，直到货物卖给最终消费者时，货物在以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一并转嫁给了最终消费者。选 项CD，从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税；从生产经营的 纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。

4.

【正确答案】A

【答案解析】折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，销 售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张 发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。现金折扣不 得在销售额中扣除。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13%＝32.5(万元)。

5.

【正确答案】C

【答案解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增 值税。

6.

【正确答案】D

【答案解析】对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。

7.

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收增值税。小规模纳税人单位和个体工 商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。 该企业应缴纳增值税＝20÷（1＋5%）×5%＋12÷（1＋3%）×3%＋5÷（1＋3%）×2%＝1.40（万元）

8.

【正确答案】A

【答案解析】自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。

9.

【正确答案】B

【答案解析】增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用9%的税率。

10.

【正确答案】C

【答案解析】教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。教育辅助服务属于生活服务，自2020年1月1日 至2021年3月1日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得 的收入，免征增值税。

二、多项选择题

11.

【正确答案】CD

【答案解析】同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： （1）增量留抵税额大于零； （2）纳税信用等级为A级或者B级； （3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形； （4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； （5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策。

12.

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和 价外费用为销售额计算应纳税额；选项C，—般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建）的不动产，适用一 般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向 机构所在地主管税务机关申报纳税；选项D，一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计 税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用， 按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

13.

【正确答案】ABCD

【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税固定资产，应按一般计税方法计算增值税销项税额。

14.

【正确答案】ABDE

【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公 益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人， 免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用免征增值税政策。

15.

【正确答案】ABDE

【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵 减应纳税额。生活性服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其 他生活服务。选项C，研发服务属于现代服务，适用10%加计抵减的政策。

16.

【正确答案】AB

【答案解析】选项A，属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，要视同销售处理；选项B，属 于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位，要视同销售处理；选项CDE，均不属于增值税视同 销售的范围。

17.

【正确答案】ABCD

【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及 财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

18.

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计 税的，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；选项C，一般纳税人跨地级市提供建筑服务 ，适 用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴 税款；选项E，一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，应以取得的全部价款和价外 费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。

19.

【正确答案】AC

【答案解析】选项B、D不是增值税视同销售行为，而是增值税特殊销售行为；选项E是不得抵扣进项税的情形。

20.

【正确答案】ABCE

【答案解析】消费型增值税是三种类型增值税中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型，我国实行消费型增值税。

21.

【正确答案】ACDE

【答案解析】生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款，对固定资产存在重复征税，所以选项B不正确。