宝剑锋从磨砺出《税法一》专项测试（一）消费税 （答案部分）

一、单项选择题

1、

【参考答案】：A

参考解析：选项BCD，均适用比例税率计征消费税。

2、

【参考答案】：B

参考解析：自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率为11％，并按0.005元/支加征从量税。烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的消费税。销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。卷烟1标准箱＝250条，1标准条＝200支。

应缴纳的消费税＝200×11％＋100×250×200×0.005÷10000＝24.50（万元）

3、

【参考答案】：B

参考解析：外购应税消费品已纳税款扣除范围

①外购已税烟丝生产的卷烟。

②外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。

③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。

④外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。

⑤外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油。

⑥外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

⑦外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

⑧外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

⑨外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒。

⑩啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。

4、

【参考答案】：B

参考解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

5、

【参考答案】：C

参考解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=135.6÷（1+13%）×15%=18（万元）。

6、

【参考答案】：B

参考解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=5×25.5×12%=15.3（万元）

7、

【参考答案】：B

参考解析：外购已税实木地板生产实木地板，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税。当月准予抵扣的消费税＝180×5%×80%＝7.20（万元）。

8、

【参考答案】：C

参考解析：选项A，企业购进货车改装生产的商务车，不征收消费税；选项B，对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项C，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税；选项D，汽车轮胎不征收消费税。

9、

【参考答案】：C

参考解析：在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

10、

【参考答案】：B

参考解析：选项A，药膏不属于应税消费品，不缴纳消费税；选项C、D，委托加工环节已经由受托方代收代缴了消费税，只有存在加价销售的情况才需要补缴消费税，否则不需要缴纳消费税。

【多项选择题】

1、

【参考答案】：ABC

参考解析：选项D，受托方没有按有关规定代收代缴消费税，如果收回的应税消费品已直接销售,委托方按销售额计税补征；选项E，如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税，则由委托方补缴消费税税款。

2、

【参考答案】：ADE

参考解析：选项B，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；选项C，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3、

【参考答案】：BCD

参考解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售。

应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（万元）

应纳增值税=5.72－5.2=0.52（万元）

4、

【参考答案】：CDE

参考解析：木制一次性筷子在生产环节纳税，纳税人是生产商；委托加工环节消费税的纳税人是委托方。

5、

【参考答案】：CD

参考解析：税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

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