第二章——增值税（一）
目录
增值税的概念
增值税的类型
增值税的性质
增值税的计税原理
增值税的计税方法
增值税的特点
增值税的优点
我国增值税制度的发展历程
营改增
纳税人
承包、承租、**方式经营的纳税人
报关进口货物纳税人
资管产品增值税纳税人
建筑企业纳税人特别规定
关于增值税纳税人的规定说法正确的是
扣缴义务人
增值税纳税人的分类及依据
小规模纳税人登记的标准
考点提示
下列纳税人中，必须办理一般纳税人登记的是
一般纳税人登记管理
根据增值税纳税人登记管理的规定下列说法正确的有
增值税征税范围的规定
销售货物
进口货物
劳务
考点提示
服务
行业（交通运输、邮政、电信）
行业（建筑、金融、现代服务、生活服务）
征税范围易混易错点总结
征税范围易混易错点总结1
征税范围易混易错点总结2
销售无形资产
销售不动产
下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有
境内销售的界定
下列情形不属于境内销售服务或无形资产
境外单位或者个人发生的下列行为不属于境内销售服务或无形资产
建筑分包特殊规定
下列情形中应征收增值税的是
视同销售的征税规定
视同销售货物
代销之“视同买断”
代销之“收取手续费”
总分支机构移送
根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有
视同销售服务、无形资产或者不动产
下列各项中应视同销售货物或服务征收增值税的是
无偿借款问题小结
混合销售
兼营行为
根据增值税的相关规定下列表述正确的是
我国增值税的税率
增值税税率概述
较低税率货物适用范围（9%，20项）
适用农产品9%税率易考点
较低税率易考易错点
农机适用9%的税率的区分
根据增值税规定自2019年4月1日起下列产品适用9%较低税率的是
国际运输服务
向境外单位提供完全在境外消费的下列服务
增值税的减税、免税
法定免税
农业生产者销售自产农产品
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
根据增值税规定下列各项免征流通环节增值税的有
销售货物
销售服务
医疗机构提供的医疗服务
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
从事学历教育的学校提供的教育服务
军队转业干部就业
随军家属就业
纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务
销售无形资产
销售不动产及不动产租赁服务
下列利息收入免征增值税
下列金融商品转让收入
金融同业往来利息收入
创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策
进口货物
临时减免税项目
孵化服务
经营公租房
文化企业
社区家庭服务
进口种子种源增值税优惠政策
边销茶
国产抗病毒药
农村饮水安全工程
科普单位的科普活动
金融机构发放小额贷款
境外机构投资境内债券市场
货物期货交割
扶贫货物捐赠
研发机构采购设备全额退还增值税政策
北京2022年冬奥会和冬残奥会
新型冠状病毒感染的疫情防控
2020年新型冠状病毒感染的疫情防控
二手车经销企业销售旧车
增值税即征即退
资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策
修理修配劳务
软件产品
一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是
动漫产业
安置残疾人
黄金期货交易
铂金交易
管道运输
有形动产融资租赁和售后回租服务
风力发电
增值税先征后退
扣减增值税规定
退役士兵自主创业就业
退役士兵自主创业就业2
重点群体创业就业
招用贫困人口、失业人员
税控系统专用设备和技术维护费
个人销售起征点
关于增值税起征点的规定下列说法正确的是
小规模纳税人免税规定
关于小规模纳税人增值税政策下列说法正确的有
减免税的其他规定
减免税的其他规定
增值税一般计税方法
销项税额
销售额一般规定
增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有
增值税为价外税
以折扣方式销售货物
甲服装厂当月的销项税额为
以旧换新销售货物
还本销售
以物易物
直销企业增值税销售额确定
包装物押金计税问题
该企业当月增值税销项税额
贷款服务
直接收费金融服务
视同销售行为销售额的确定
含税销售额的换算
销售额的特殊规定
客运场站服务
旅游服务
金融商品转让
该企业2016年6月应缴纳增值税
限售股买入价问题
融资租赁和融资性售后回租
关于增值税的销售额下列说法正确的是
进项税额一般计税
准予从销项税额中抵扣的进项税额
从销售方取得的增值税专用发票
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
购进农产品进项税额
纳税人购进国内旅客运输服务
支付的道路、桥、闸通行费抵扣进项税额
建筑业进项税额抵扣的特殊规定
购入、租入固定资产、不动产的抵扣
关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣下列说法正确的有
进项税额的加计扣减政策
保险服务进项税额的抵扣
不动产分期抵扣的进项税额
从境外购进
进口环节进项税额的抵扣
纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题
不予抵扣的进项税额
用途角度不得抵扣
货物非正常损失
不得抵扣计算逻辑
固定资产、不动产、无形资产不仅存在转出，还可能转入
不得抵扣——从购进角度看
不得抵扣——从资格条件角度
不得抵扣进项——从凭证上看
进项税额抵扣的特殊规定
农产品增值税进项税额核定办法
适用范围
三种情况
构成产品实体的
试点纳税人购进农产品直接销售的
进项税额的加计扣减政策
四大行业加计抵扣10%政策——政策规定
四大行业加计抵扣10%政策——行业判定
下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有
提示
计算方法
生活服务
现代服务
商务辅助服务
企业管理服务
汇总纳税的总分支机构如何适用加计抵减政策
进货退回或折让的税务处理
商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
应纳税额的计算
计算应纳税额的时间界定
扣税凭证丢失以后进项税额的抵扣
试行增值税期末留抵退税制度
部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
民用航空发动机、新支线飞机和大型客机留抵退税政策
纳税人资产重组增值税留抵税额处理
增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策
总分支机构试点纳税人增值税的计算缴纳
航空运输企业汇总缴纳增值税
邮政企业汇总缴纳增值税
铁路运输企业汇总缴纳增值税
小规模纳税人简易计税方法——计算公式
小规模纳税人征收率
小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
一般纳税人简易方法——应纳增值税计算公式
适用3%征收率的范围
一般纳税人发生的下列应税行为中可以选择简易计税方法计算增值税的有
适用5%征收率的范围
人力资源外包
纳税人提供安全保护服务的征收率
通行费问题
一般纳税人“营改增”项目简易计税方法小结
计税方式的特殊规定
关于小规模纳税人缴纳增值税下列说法正确的是
进口货物的纳税人
进口货物征税范围
进口货物的适用税率
进口货物应纳税额的计算
关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定下列说法正确的是
飞机进口
跨境电子商务零售进口商品征税方法
出口货物、劳务、服务内容框架
增值税退（免）税范围
出口企业出口货物
出口企业或者其他单位视同出口货物
出口企业对外提供加工修理修配劳务
增值税退（免）税办法
免、退税
免抵退税
适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务
应税服务
可视同自产货物适用增值税退（免）税政策该特定条件包括
退税率的一般规定
特殊规定
出口一般货物、加工修理修配劳务
货物退税特殊情形
零税率服务
生产企业出口货物劳务服务——免抵退——基本原理
如果退税率＜出口货物税率
如果退税率＜出口货物税率，且存在免税购进原材料
“免、抵、退”计算“4步法”
外贸企业出口货物劳务服务——免退
出口企业或其他单位出口规定的货物
出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务
适用增值税征税政策的出口货物劳务——适用范围
适用增值税征税政策的出口货物劳务——小规模纳税人
出口货物劳务增值税的其他规定
离境退税
境外旅客申请退税应同时符合以下条件
退税物品的退税率
离境退税具体流程
退税方式：现金退税和银行转账
暂免征收进口环节关税、增值税和消费税
保税政策
申报缴纳增值税和消费税
销售未经加工的保税货物
出口退（免）税政策
未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策
区外销售给试点企业货物的税收政策
增值税纳税义务发生时间——基本规定
增值税纳税义务发生时间——具体规定
增值税纳税期限的规定——纳税期限
增值税报缴税款期限的规定
纳税地点
特定交易
计税方法及应纳税额计算
转让不动产增值税征收管理——适用范围
不动产所在地预缴
个人转让购买的住房
纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的规定
差额计税的合法有效凭证
发票的开具
其他规定
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理－适用范围
计税方法和应纳增值税计算
发票的开具
下列各项中，关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有
跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理-适用范围
计税方法
预缴与申报
分包扣除凭证
其他
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理-适用范围
征收管理
老项目与新项目
允许扣除的地价款
资管产品增值税的征收管理
计税方法的选择
销售额的确定
其他规定
增值税专用发票
增值税普通发票
增值税发票开具基本规定
A单位发生的下列行为中不属于虚开增值税专用发票的是
一般纳税人有下列（4种）情形之一的，不得使用增值税专用发票
属于下列情形之一的不得开具增值税专用发票
增值税专用发票应按下列要求开具
丢失增值税专用发票的处理
增值税专用发票作废
开具红字增值税专用发票
开具红字增值税普通发票
税务机关代开发票基本规定
违反发票管理办法
跨区域、出入境、丢失毁损
虚开、非法代开
转借转让发票等
差额征税开票问题
网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票
只能开增值税普通发票，不能开增值税专用发票
备注填写问题（6项）
异常增值税扣税凭证范围
异常凭证的处理
异常凭证已经申报抵扣的处理
对存在涉税风险和新办登记纳税人的规定
税一第二章增值税重点问题与学习思路
增值税的概念
增值税的类型
增值税的性质
增值税的计税原理
增值税的计税方法
增值税的特点
增值税的优点
我国增值税制度的发展历程
营改增
纳税人
承包、承租、**方式经营的纳税人
报关进口货物纳税人
资管产品增值税纳税人
建筑企业纳税人特别规定
关于增值税纳税人的规定说法正确的是
扣缴义务人
增值税纳税人的分类及依据
小规模纳税人登记的标准
考点提示
下列纳税人中，必须办理一般纳税人登记的是
一般纳税人登记管理
根据增值税纳税人登记管理的规定下列说法正确的有
增值税征税范围的规定
销售货物
进口货物
劳务
考点提示
服务
行业（交通运输、邮政、电信）
行业（建筑、金融、现代服务、生活服务）
征税范围易混易错点总结
征税范围易混易错点总结1
征税范围易混易错点总结2
销售无形资产
销售不动产
下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有
境内销售的界定
下列情形不属于境内销售服务或无形资产
境外单位或者个人发生的下列行为不属于境内销售服务或无形资产
建筑分包特殊规定
下列情形中应征收增值税的是
视同销售的征税规定
视同销售货物
代销之“视同买断”
代销之“收取手续费”
总分支机构移送
根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有
视同销售服务、无形资产或者不动产
下列各项中应视同销售货物或服务征收增值税的是
无偿借款问题小结
混合销售
兼营行为
根据增值税的相关规定下列表述正确的是
我国增值税的税率
增值税税率概述
较低税率货物适用范围（9%，20项）
适用农产品9%税率易考点
较低税率易考易错点
农机适用9%的税率的区分
根据增值税规定自2019年4月1日起下列产品适用9%较低税率的是
国际运输服务
向境外单位提供完全在境外消费的下列服务
增值税的减税、免税
法定免税
农业生产者销售自产农产品
对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
根据增值税规定下列各项免征流通环节增值税的有
销售货物
销售服务
医疗机构提供的医疗服务
托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
从事学历教育的学校提供的教育服务
军队转业干部就业
随军家属就业
纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务
销售无形资产
销售不动产及不动产租赁服务
下列利息收入免征增值税
下列金融商品转让收入
金融同业往来利息收入
创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策
进口货物
临时减免税项目
孵化服务
经营公租房
文化企业
社区家庭服务
进口种子种源增值税优惠政策
边销茶
国产抗病毒药
农村饮水安全工程
科普单位的科普活动
金融机构发放小额贷款
境外机构投资境内债券市场
货物期货交割
扶贫货物捐赠
研发机构采购设备全额退还增值税政策
北京2022年冬奥会和冬残奥会
新型冠状病毒感染的疫情防控
2020年新型冠状病毒感染的疫情防控
二手车经销企业销售旧车
增值税即征即退
资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策
修理修配劳务
软件产品
一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是
动漫产业
安置残疾人
黄金期货交易
铂金交易
管道运输
有形动产融资租赁和售后回租服务
风力发电
增值税先征后退
扣减增值税规定
退役士兵自主创业就业
退役士兵自主创业就业2
重点群体创业就业
招用贫困人口、失业人员
税控系统专用设备和技术维护费
个人销售起征点
关于增值税起征点的规定下列说法正确的是
小规模纳税人免税规定
关于小规模纳税人增值税政策下列说法正确的有
减免税的其他规定
减免税的其他规定
增值税一般计税方法
销项税额
销售额一般规定
增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有
增值税为价外税
以折扣方式销售货物
甲服装厂当月的销项税额为
以旧换新销售货物
还本销售
以物易物
直销企业增值税销售额确定
包装物押金计税问题
该企业当月增值税销项税额
贷款服务
直接收费金融服务
视同销售行为销售额的确定
含税销售额的换算
销售额的特殊规定
客运场站服务
旅游服务
金融商品转让
该企业2016年6月应缴纳增值税
限售股买入价问题
融资租赁和融资性售后回租
关于增值税的销售额下列说法正确的是
进项税额一般计税
准予从销项税额中抵扣的进项税额
从销售方取得的增值税专用发票
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
购进农产品进项税额
纳税人购进国内旅客运输服务
支付的道路、桥、闸通行费抵扣进项税额
建筑业进项税额抵扣的特殊规定
购入、租入固定资产、不动产的抵扣
关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣下列说法正确的有
进项税额的加计扣减政策
保险服务进项税额的抵扣
不动产分期抵扣的进项税额
从境外购进
进口环节进项税额的抵扣
纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题
不予抵扣的进项税额
用途角度不得抵扣
货物非正常损失
不得抵扣计算逻辑
固定资产、不动产、无形资产不仅存在转出，还可能转入
不得抵扣——从购进角度看
不得抵扣——从资格条件角度
不得抵扣进项——从凭证上看
进项税额抵扣的特殊规定
农产品增值税进项税额核定办法
适用范围
三种情况
构成产品实体的
试点纳税人购进农产品直接销售的
进项税额的加计扣减政策
四大行业加计抵扣10%政策——政策规定
四大行业加计抵扣10%政策——行业判定
下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有
提示
计算方法
生活服务
现代服务
商务辅助服务
企业管理服务
汇总纳税的总分支机构如何适用加计抵减政策
进货退回或折让的税务处理
商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
应纳税额的计算
计算应纳税额的时间界定
扣税凭证丢失以后进项税额的抵扣
试行增值税期末留抵退税制度
部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
民用航空发动机、新支线飞机和大型客机留抵退税政策
纳税人资产重组增值税留抵税额处理
增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策
总分支机构试点纳税人增值税的计算缴纳
航空运输企业汇总缴纳增值税
邮政企业汇总缴纳增值税
铁路运输企业汇总缴纳增值税
小规模纳税人简易计税方法——计算公式
小规模纳税人征收率
小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
一般纳税人简易方法——应纳增值税计算公式
适用3%征收率的范围
一般纳税人发生的下列应税行为中可以选择简易计税方法计算增值税的有
适用5%征收率的范围
人力资源外包
纳税人提供安全保护服务的征收率
通行费问题
一般纳税人“营改增”项目简易计税方法小结
计税方式的特殊规定
关于小规模纳税人缴纳增值税下列说法正确的是
进口货物的纳税人
进口货物征税范围
进口货物的适用税率
进口货物应纳税额的计算
关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定下列说法正确的是
飞机进口
跨境电子商务零售进口商品征税方法
出口货物、劳务、服务内容框架
增值税退（免）税范围
出口企业出口货物
出口企业或者其他单位视同出口货物
出口企业对外提供加工修理修配劳务
增值税退（免）税办法
免、退税
免抵退税
适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务
应税服务
可视同自产货物适用增值税退（免）税政策该特定条件包括
退税率的一般规定
特殊规定
出口一般货物、加工修理修配劳务
货物退税特殊情形
零税率服务
生产企业出口货物劳务服务——免抵退——基本原理
如果退税率＜出口货物税率
如果退税率＜出口货物税率，且存在免税购进原材料
“免、抵、退”计算“4步法”
外贸企业出口货物劳务服务——免退
出口企业或其他单位出口规定的货物
出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务
适用增值税征税政策的出口货物劳务——适用范围
适用增值税征税政策的出口货物劳务——小规模纳税人
出口货物劳务增值税的其他规定
离境退税
境外旅客申请退税应同时符合以下条件
退税物品的退税率
离境退税具体流程
退税方式：现金退税和银行转账
暂免征收进口环节关税、增值税和消费税
保税政策
申报缴纳增值税和消费税
销售未经加工的保税货物
出口退（免）税政策
未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策
区外销售给试点企业货物的税收政策
增值税纳税义务发生时间——基本规定
增值税纳税义务发生时间——具体规定
增值税纳税期限的规定——纳税期限
增值税报缴税款期限的规定
纳税地点
特定交易
计税方法及应纳税额计算
转让不动产增值税征收管理——适用范围
不动产所在地预缴
个人转让购买的住房
纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的规定
差额计税的合法有效凭证
发票的开具
其他规定
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理－适用范围
计税方法和应纳增值税计算
发票的开具
下列各项中，关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有
跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理-适用范围
计税方法
预缴与申报
分包扣除凭证
其他
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理-适用范围
征收管理
老项目与新项目
允许扣除的地价款
资管产品增值税的征收管理
计税方法的选择
销售额的确定
其他规定
增值税专用发票
增值税普通发票
增值税发票开具基本规定
A单位发生的下列行为中不属于虚开增值税专用发票的是
一般纳税人有下列（4种）情形之一的，不得使用增值税专用发票
属于下列情形之一的不得开具增值税专用发票
增值税专用发票应按下列要求开具
丢失增值税专用发票的处理
增值税专用发票作废
开具红字增值税专用发票
开具红字增值税普通发票
税务机关代开发票基本规定
违反发票管理办法
跨区域、出入境、丢失毁损
虚开、非法代开
转借转让发票等
差额征税开票问题
网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票
只能开增值税普通发票，不能开增值税专用发票
备注填写问题（6项）
异常增值税扣税凭证范围
异常凭证的处理
异常凭证已经申报抵扣的处理
对存在涉税风险和新办登记纳税人的规定
税一第二章增值税重点问题与学习思路
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