一、进口关税税率
（一）进口货物（多栏税率）
我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
暂定税率，是在海关进出口税则规定的进口优惠税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率。
| 进口关税税率的应用 | |
| 最惠国税率 | 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物 |
| 关税配额税率 | 继续对小麦等8类商品实施关税配额管理，税率不变。其中对尿素、复合肥、磷酸氢铵3种化肥的配额税率继续实施1%的暂定税率 |
| 协定税率 | 协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物 |
| 特惠税率 | 适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物 |
| 普通税率 | 原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物 |
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区名单，由国务院关税税则委员会决定。
【提示1】适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
【提示2】按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。
（二）进境物品进口税率
准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品，除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。进口税，包括关税，进口环节海关代征增值税和代征消费税。
中华人民共和国进境物品进口税税率表
| 税目序号 | 物品名称 | 税率（%） |
| 1 | 书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具，游戏品、节日或其他娱乐用品、药品（注：对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品） | 13% |
| 2 | 运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、3中未包含的其他商品 | 20% |
| 3 | 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；高档化妆品 | 50% |
二、出口关税税率：一栏比例税率
国家仅对少数产品征收出口关税。
三、税率的适用
1.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
2.特殊进出口方式的货物或违规货物的税率规定（2020年调整新增）
| 具体情况 | 适用税率 |
| 进口货物到达前，经海关核准先行申报的 | 适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 |
| 进口转关运输货物 | 适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率 |
| 出口转关运输货物 | 适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 |
| 经海关批准，实行集中申报的进出口货物 | 适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 |
| 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物 | 适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 |
| 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物 | 适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率 |
3.已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：
（1）保税货物经批准不复运出境的；
（2）保税仓储货物转入国内市场销售的；
（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；
（4）可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；
（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。
【例题1·单选题】2019年12月1日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2020年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（ ）。
A.2019年12月1日的税率
B.2019年12月8日的税率
C.2020年2月12日的税率
D.2020年2月20日的税率
【答案】D
【解析】已申报进境并且放行的减免税的进口货物，后经海关批准转让或移作他用需予补税的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为2020年2月20日的税率。
【例题2·单选题】下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（ ）。
A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收
B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进口之日实施的税率
D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
【答案】D
【解析】选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。
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