知识点：确认暂时性差异

　　一、暂时性差异的概念
　　暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
　　在该暂时性差异发生的当期，一般应当确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。
　　【教师解读】暂时性差异，属于时点性差异，即在每个资产负债表日（或计量日）存在的账面价值与计税基础的差异。

　　
　　二、暂时性差异的分类
　　（一）应纳税暂时性差异
　　该差异在未来转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，进一步增加转回期间的应交所得税金额。
　　（1）资产的账面价值大于其计税基础
　　（2）负债的账面价值小于其计税基础

　　（二）可抵扣暂时性差异
　　该差异在未来转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。
　　（1）资产的账面价值小于其计税基础
　　（2）负债的账面价值大于其计税基础

　　【教师解读】关于暂时性差异的掌握方法
　　方法1：记忆法
　　比较记忆表格1

　　比较记忆表格2

　　提示，编者本人不推荐上述方法，但为满足部分学员需要，仍做上述总结。
　　方法2：公式理解法
　　（1）资产产生的暂时性差异
　　＝资产的账面价值－资产的计税基础
　　＝资产的账面价值－资产的未来可抵扣的金额
　　通俗的说法：资产的账面价值，可以视为未来的收入，而资产的计税价值，可以视为未来的成本费用。
　　未来收入－未来成本费用＞0，产生未来利润，未来应当纳税，应纳税暂时性差异。
　　未来收入－未来成本费用＜0，产生未来亏损，未来可以抵税，可抵扣暂时性差异。
　　（2）负债产生的暂时性差异
　　＝负债的账面价值－负债的计税基础
　　＝负债的账面价值－（负债的账面价值－未来可税前列支的金额）
　　＝未来可税前列支的金额
　　提示：负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前列支的金额

　　【教师解读】一般而言，负债要么不产生暂时性差异，要么产生的是可抵扣暂时性差异。但交易性金融负债，既可能产生可抵扣暂时性差异，也可能产生应纳税暂时性差异。
　　单独记忆：交易性金融负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；账面价值小于计税基础，产生应纳税额暂时性差异。