这个考点要求掌握

税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税期限

1、纳税义务人

1）基本概念：纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。

2）相关概念：

a、负税人：是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。两者不一致时，主要是由于价格与价值背离，引起负税转移或转嫁造成的。

b、代扣代缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

c、代收代缴义务人：是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

d、代征代缴义务人：是指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。

e、纳税单位：是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。

2、课税驿象

1）基本概念：课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

3、税率

税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

税率基本形式包括：比例税率、累进税率、定额税率。

我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。