税收法律关系的主体为双主体，是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，一方为税务机关，另一方为纳税人。

1、征税主体

国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意文上的征税主体。

2、纳税主体

是指通常所称的纳税人，即法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

纳税主体划分方法：1）、按纳税主体在民法中身份的不同划分为自然人、法人、非法人；2）按征税权行使范围不同划分为居民纳税人、非居民纳税人。

这一节纳税人权利的规定和解释，比较容易命题。要充分注意两个问题：一是不要混淆权利与义务；二是要把握纳税人权利的一些具体体现。