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手续费及佣金支出

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

支付对象有限制。手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人。

支付方式有限制。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

支付比例有限制。非保险企业收入的5%计算限额；人身保险企业10%计算限额；财险企业15%计算限额。（非人才）

支付基数有限制。非保险企业按合同金额提取。保险企业按保费收入扣除退保金后的余额提取。

入账方式有限制。企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或者合同金额，并如实入账。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、进场费等费用。

资本化的手续费不得当期扣除。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予税前据实扣除。电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。