【涉税服务实务-基础学习】消费税账务处理
消费税账务处理
1.销售自产应税消费品的账务处理
（1）确认销售收入，并计提增值税销项税额
借：应收账款、银行存款、应收票据等
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）计提应纳消费税额：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品的账务处理
在会计核算上，凡未确认收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目“税金及附加”，只能由有关科目来负担。
【举例】促销的赠品，账务处理：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
3.委托加工应税消费品的账务处理
1.销售自产应税消费品的账务处理
（1）确认销售收入，并计提增值税销项税额
借：应收账款、银行存款、应收票据等
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）计提应纳消费税额：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品的账务处理
在会计核算上，凡未确认收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目“税金及附加”，只能由有关科目来负担。
【举例】促销的赠品，账务处理：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
3.委托加工应税消费品的账务处理
| 用途 | 税收政策 | 对账务处理的影响 |
| 委托方将委托加工产品收回后用于销售的 | 直接出售：不再缴纳消费税 | 将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 借：委托加工物资等 贷：应付账款、银行存款等 |
| 以高于受托方的计税价格出售的：缴纳消费税；可扣除受托方已代收代缴的消费税 | 受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣 | |
| 委托加工产品收回后用于连续生产产品 | 已纳税款按规定准予抵扣的 | 将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣 |
| 不予扣除的 | 将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 |
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7年前
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