【涉税服务实务-基础学习】增值税差额计税
增值税差额计税
（1）金融商品转让
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；
（2）经纪代理服务
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
（3）融资租赁企业
（4）客运场站服务
试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
（5）旅游服务
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
（6）劳务派遣
（7）自来水水费
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（8）建筑服务
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
（9）销售房地产项目
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
差额纳税可以扣除项目总结（10条）
差额计税的账务处理
借：财务费用、主营业务成本等
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【 一般纳税人一般计税 】
应交税费——简易计税 【一般纳税人简易计税 】
应交税费——应交增值税 【小规模纳税人】
贷：银行存款（或应付账款等）
（1）金融商品转让
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；
（2）经纪代理服务
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
（3）融资租赁企业
| 经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人 | |
| 融资性售后回租服务（金融服务中的贷款服务） | 以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额 |
| 其他融资租赁服务 | 以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额 |
试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
（5）旅游服务
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
（6）劳务派遣
| 计税方法 | 税率（征收率） | 发票开具 | |
| 一般纳税人 | 全额计税 | 6% | 全额开专票 |
| 差额计税，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金 | 5% | 差额部分只能开普票 | |
| 小规模纳税人 | 全额计税 | 3% | 全额开专票 |
| 差额计税 | 5% | 差额部分只能开普票 |
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
（8）建筑服务
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
（9）销售房地产项目
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
差额纳税可以扣除项目总结（10条）
| 情形 | 可以扣除项目 | 差额部分是否开专票 |
| 金融商品转让 | 买入价 | 不得开专票 |
| 经纪代理服务 | 向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 | 差额部分不得开专票 |
| 融资租赁服务 | 借款利息、发行债券利息和车辆购置税 | 可以全额开专票 |
| 融资性售后回租服务 | 借款利息、发行债券利息 | 购入方不得抵扣进项税额（贷款服务），专票无用 |
| 情形 | 可以扣除项目 | 差额部分是否开专票 |
| 客运场站服务 | 支付给承运方运费 | 可以全额开专票 |
| 旅游服务 | 向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 | 差额部分不得开专票 |
| 情形 | 可以扣除项目 | 差额部分是否开专票 |
| 劳务派遣 | 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 | 差额部分不得开专票 |
| 自来水水费 | 对外支付的自来水水费 | 可以全额开专票 |
| 情形 | 可以扣除项目 | 差额部分是否开专票 |
| 建筑服务适用简易计税方法的 | 支付的分包款 | 全额开专票 |
| 房地产开发企业销售其开发的房地产项目，采用一般计税方法 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额 | 全额开专票 |
差额计税的账务处理
借：财务费用、主营业务成本等
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【 一般纳税人一般计税 】
应交税费——简易计税 【一般纳税人简易计税 】
应交税费——应交增值税 【小规模纳税人】
贷：银行存款（或应付账款等）
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8年前
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