实务-税收筹划常见情况

1、    所得税季报与汇算清缴

最好是季报交企业所得税，汇算清缴也交一点，报表显示利润总额为正数，有利于公司引进投资。

最差是季报不交企业所得税，汇算清缴时纳税调整来交税，报表显示利润总额全是负数。

在10月时就要计算出预计发生的纳税调整金额，预计交多少企业所得税，有利润总额尽量体现在报表上，而不是汇算清缴时调表不调账的缴纳所得税。

2、    合并发工资涉及的个税-一个月发数月工资

每月计提时缴纳个税，不要在发放时一次性缴纳

3、    多处发工资

只有一处可以扣除3500，查询‘在一处缴纳个税’与‘个人单独申报多处薪资’，哪种方法缴纳的个税少选择哪种。

4、    库存出现负数

注意库存的暂估入库，在收到发票时冲销暂估入库，重按发票入库。切记不可让库存出现负数，税务稽查时就涉及补税与处罚。

5、    借钱给投资者

切记不可跨年，否则投资者需要按20%股息红利所得缴纳个税，并且未缴纳被查出来涉及处罚（未代扣代缴个税罚款50%-3倍），比如：200万借款会涉及120万的补税与罚款。

6、    跨年度报销费用

（1）11、12月预先了解发票金额，做预提费用（借：管理费用，贷：预提费用），待次年1月、2月收到票据之后再冲减预提费用。（千万别忘记计提过预提费用，必须要冲掉，若忘记，就涉及虚增费用，会处罚）

（2）如果17年发票做在18年管理费用，在18年所得税汇算清缴时要纳税调增

（3）计入以前年度损益调整：17年发票，账做在18年，在年报表上做调整，增加费用。但没有反应在季报上，要找专管员备案。

7、    费用报销

注意审查发票，发票必须规范及合理。不正常也做也涉及处罚。

会议费发票必须是有会议费资质的，切不可找一般餐馆开票，超经营范围开票。

8、    企业租用个人的房子

企业的租赁合同（无偿使用、个人、商住两用房-无发票），房产税和土地使用税由租用企业缴纳。个人缴纳个税，才能有发票，否则无法取得房租发票。

公司注销时会查三四年账，没有房租发票，补了才能注销。

9、    购买礼品

发票：礼品——账务：管理费用-业务招待费（涉及企业所得税（纳税调增）、个税20%，未交会有处罚。

发票最好不要写礼品，比如写劳保用品（但要考虑员工人数合理性）