增值税税率与征收率

税率

（一）基本税率（17%）

纳税人销售或者进口货物，除列举以外，

提供加工、修理修配劳务，

有型动产租赁服务（经营性租赁与融资性租赁）

水路运输的光租、航空运输的干租，（即不配备操作人员与服务，单纯租赁交通工具）

将建筑施工设备出租，无配备操作人员

（二）低税率（11%、6%）

1、原适用13%的列举货物：（税率11%）

农业产品：植物类、动物类

食用植物油

自来水

暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机、食用盐、音响制品、电子出版物、二甲醚

2、提供交通运输业服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务（包括经营性租赁和融资性租赁），销售不动产、转让土地使用权。（税率11%）

记忆口诀：光棍们（11%）,房地产是交友的基础。（“房地产”指与不动产租赁与销售，转让土地使用权；“交”指交通运输业服务；“友”指邮政服务；“基础”指基础电信服务）

3、提供现代服业服务（有形动产和不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。（税率6%）

酒店式公寓、宾馆、旅店、度假村等提供配套服务时税率6%，无配套服务时税率11%

（三）零税率（涉及出口、跨境）

出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

1、国际运输服务（一头在外）

（1）在境内载运旅客或者货物出境

（2）在境外载运旅客或者货物入境

（3）在境外载运旅客或者货物。

2、航天运输服务

3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目（作品）的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。

境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关

无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关

放弃使用增值税零税率后，36个月内不得再申请使用增值税零税率。

征收率（3%、5%）

（一）3%征收率的适用范围

小规模纳税人不准许抵扣进项税，也不允许自行开具增值税专用发票。

1、小规模纳税人在境内销售货物、服务、无形资产或不动产，适用简易方法计税，增值税征收率为3%（适用5%征收率的除外）。

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，并且只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

增值税=含税销售额/1.03*0.02

2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%征收率征收增值税。

增值税=含税销售额/1.03*0.03

3、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（此处的旧货不是自己使用过的物品，比如旧货市场销售收购的旧货）

增值税=含税销售额/1.03*0.02

4、对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择使用简易计税方法计税，增值税征收率为3%。

增值税=含税销售额/1.03*0.03

（二）5%征收率的适用范围（不动产）

1、一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%

2、房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法，征收率为5%

3、小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率

4、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易方法计税，征收率为5%

小规模纳税人销售不动产、出租不动产，征收率为5%

（三）个人出租住房的征收率

个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%计算纳税。