增值税征税范围

一、   一般规定

（一）销售货物（有形动产）包括电力、热力和气体在内。税率17%、11%

（二）提供加工和修理修配劳务。税率17%

（三）销售服务

1、     交通运输服务。税率11%

陆路运输服务（出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费）

水路运输服务（程租、期租，都是配备操作人员，提供服务）

航空运输服务（湿租、航天运输服务）

管道运输服务

（无运输工具承运业务——委托实际承运人运输）属于交通运输服务，

2、     邮政服务。税率11%

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

3、     电信服务

基础电信服务。税率11%（通话、带宽、波长）

增值电信服务。税率6%（短彩信、电子数据信息传输及应用服务，互联网接入）

4、     建筑服务。税率11%

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务

5、     金融服务。税率6%

贷款服务（金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息收入，不征收增值税）

直接收费金融服务

保险服务

金融商品转让（纳税人购物基金、信托、理财产品等各类资产理财产品持有到期不属于金融商品转让）

6、     现代服务。税率除租赁服务之外6%

（1） 研发和技术服务

（2） 信息技术服务

（3） 文化创意服务

（宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场所及配套服务的活动6%。

若无配套服务即为场地租赁11%）

（4） 物流辅助服务

（5） 租赁服务（有形动产租赁17%，不动产租赁11%）

（融资性售后回租属于金融服务6%）

将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形资产的广告位出租

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税11%

水路运输的光祖业务、航空运输的干租业务，属于经营性租赁17%（不配备操作人员，只收取固定租赁费）

（6） 鉴证咨询服务

（7） 广播影视服务

（8） 商务辅助服务

（9） 其他现代服务

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

7、     生活服务。税率6%

文化体育服务（纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务（外卖食品、纳税人以长短租形式出租酒店式公寓并提供配套服务）

居民日常服务

其他生活服务

（四）销售无形资产。税率6%（转让土地使用权11%）

（五）销售不动产。税率11%

（六）进口货物。税率17%（不论是一般纳税人还是小规模纳税人，免税货物除外）

（七）相关政策

1、     非营业活动的界定

（1） 政府性基金或者行政事业性收费

（2） 员工为本单位或雇主提供服务

（3） 单位为员工提供服务

2、     境内销售服务或无形资产的界定

不属于境内的：

境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务

境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产

境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

境外单位或个人向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务

境外单位或个人向境内单位或个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

境外单位或个人向境内单位或个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

为出境的函件、包裹在境外提供的邮政、收派服务