年结前没有收到发票怎么办？_中级综合圈-正保会计网校

年结前没有收到发票怎么办？

刘老师

马上要年结了，对于已实际发生的支出，但是没有收到发票的情况，该怎么办呢？

按权责发生制原则，我们应该计入本年成本费用，使之进入本年利润表。否则会影响到汇算清缴的相关数据。

下面我们分两种情况来分析：

一、属于本期成本费用未取得发票但是已支付

例：本期支付的业务宣传费用，由于各种原因，目前仍未取得发票，估计2019年3月份取得。价税合计106万元。

根据《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号

货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

依据上述文件，年结分录参考：

1.支付时暂估入帐（最迟在年结前）

借：销售费用——业务宣传费 106万

贷：银行存款 106万

2.跨年取得发票时

红冲：

借：销售费用-业务宣传费 -106万

贷：银行存款 -106万

3.凭发票重新记帐

借：销售费用-业务宣传费 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 6万

贷：银行存款 106万

二、属于本期成本费用未取得发票也未支付

例：今年9月与咨询公司签订合同，金额200万（不含税），咨询业务已完成，但未付款，未取得发票。

1）年结前：凭合同金额暂估入帐

借：管理费用——咨询培训费 200万

贷：应付账款——培训公司 200万

2）跨年拿到200万(不含税)发票

借：应付账款——培训公司 200万

应交税费- 应交增值税（进项税额） 12万

贷：银行存款 212万