生产（进口、加工）

批发

零售

消费税（复合）

消费税（复合）

×

要素

规定

纳税人

在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
（1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税
（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

计税依据

批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）和销售量征收消费税——复合计税

税额计算

应纳消费税＝销售额（不含增值税）×11%＋销售数量×250元/箱
关注的问题：
（1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

纳税地点

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

生产（进口）

批发

零售

消费税（从价）

×

消费税（从价，2016.12.1起）

要素

规定

征税范围

每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车

纳税人

将超豪华小轿车销售给消费者的单位和个人

税率

零售环节税率10%

应纳税额

1.经销商销售给消费者：
应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×10%

2.国内汽车生产企业直接销售给消费者：
应纳税额=生产环节销售额（不含增值税）×（生产环节税率＋10%）